罰金罰款支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是：企業(yè)所得稅不得扣除;稅收滯納金不得扣除;贊助支出不得扣除;職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)是工資薪金金額14%;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)8%。

支出一

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

政策：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

支出二

行政罰款、司法罰金及沒(méi)收財(cái)物的損失憑證，不得扣除。

政策：

《企業(yè)所得稅法》第十條明確，支付給行政機(jī)關(guān)的罰款、司法機(jī)關(guān)的罰金和被行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)沒(méi)收財(cái)物的損失不得稅前扣除;但因?yàn)檫`背經(jīng)濟(jì)合同支付給對(duì)方的違約金、罰款、滯納金、訴訟費(fèi)、延期付款的利息等，均屬于與取得收入有關(guān)的支出，可以據(jù)實(shí)扣除。

支出三

不能提供會(huì)議費(fèi)證明材料的會(huì)議費(fèi)發(fā)票，沒(méi)法稅前扣除。

提醒：

納稅人發(fā)生的會(huì)議費(fèi)，以發(fā)票和支付單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會(huì)議費(fèi)支出，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證及相關(guān)材料，否則，不得在稅前扣除。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

支出四

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，即使取得發(fā)票等有效扣除憑證，也一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕41號(hào))的規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

支出五

非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金憑證，沒(méi)法稅前扣除。

提醒：

除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。也就是說(shuō)，如果不是以轉(zhuǎn)帳形式支付，即使業(yè)務(wù)真實(shí)，并取得中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)票，也不能夠在稅前扣除。所以，要求必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，只有符合這些規(guī)定才能扣除。

政策：

財(cái)稅〔2009〕29號(hào)文規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金(委托個(gè)人代理除外)、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

按照規(guī)定的經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金包括銀行的罰息罰款還有訴訟費(fèi)都是可以扣除的。所以在公司任職的財(cái)務(wù)要根據(jù)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷哪些是可以稅前扣除的，不能所有的罰款同樣的對(duì)待，這樣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些不必要的損失和麻煩。

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