涉及發(fā)票雙方稅收違法風險形成和防范對策有哪些

一、涉及發(fā)票雙方違法風險形成的主要形式

(一)印制假發(fā)票是涉及發(fā)票雙方違法風險的主要源頭。只要有印制假發(fā)票的就有銷售假發(fā)票的，制假發(fā)票和銷假發(fā)票同時存在皆為違法。

(二)銷售假發(fā)票是涉及發(fā)票多方違法風險的擴散重點。銷售假發(fā)票必有印制、銷售、購買、取得至少四個環(huán)節(jié)形成發(fā)票違法風險，是涉及假發(fā)票的無限擴散，造成多環(huán)節(jié)發(fā)票多對象違法。

(三)真發(fā)票假業(yè)務是涉及發(fā)票雙方違法風險的隱匿形式。因為是真發(fā)票，從財務賬面上難以發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法風險，普遍存在現(xiàn)代企業(yè)財務中，開具和取得假業(yè)務真發(fā)票的雙方均屬違法方，但隱藏較深，稍不注意難以發(fā)現(xiàn)和查處。

(四)假發(fā)票真業(yè)務和假發(fā)票假業(yè)務是發(fā)票違法風險的顯現(xiàn)形式。雖然開具假發(fā)票是惡意，但是取得假發(fā)票也不一定是善意，因為取得發(fā)票至少可以在稅務網站查詢真假，開具和取得假發(fā)票的雙方均屬違法方。

二、涉及發(fā)票雙方違法風險形成的主要原因

(一)稅務機關窗口代開容易形成真發(fā)票假業(yè)務。稅務機關窗口代開發(fā)票，如果把關不嚴，造成虛開項目發(fā)票、化整為零人為分次代開免稅發(fā)票等違法行為，容易形成為開具發(fā)票方或接受發(fā)票方的假業(yè)務虛開真發(fā)票的違法風險。

(二)犯罪分子知法犯法是印制銷售假發(fā)票的根源。制售假發(fā)票是最明顯的發(fā)票違法犯罪行為，但制售假發(fā)票是高風險高利潤的暴利行為，誘惑犯罪分子挺而走險知法犯法是制售假發(fā)票導致違法的源頭。

(三)稅收法制和日常監(jiān)管漏洞形成發(fā)票違法邊打邊發(fā)。目前我國以票控稅還是稅收征管的主要手段，對發(fā)票違法行為的行政處罰和刑事犯罪量刑偏輕;在稅收日常征管中公民的發(fā)票意識還比較淡薄，稅收評估稽查對發(fā)票行為監(jiān)管的深度挖掘不夠，特別是開具和取得違法發(fā)票的雙方或多方連續(xù)追究意識不強，導致發(fā)票違法行為層出不窮。

(四)購銷雙方投機取巧共同形成違法風險。發(fā)票購銷雙方的發(fā)票違法行為的主要目的皆是減少稅收成本，或者是虛列支出、多攤成本、張冠李戴等，通過真發(fā)票假業(yè)務，假發(fā)票真業(yè)務，假發(fā)票假業(yè)務的開具和取得發(fā)票的雙方共同所為形成違法風險。

三、涉及發(fā)票雙方違法風險的防范對策

(一)發(fā)票法制意識應全民普及。發(fā)票是全部經濟活動的真實記錄，也是維護公民、組織權益和明確經濟責任的有效憑證，更是以票控稅的重要手段。發(fā)票涉及全體公民的切身利益和責任，依法開具和取得合法有效的發(fā)票是公民應盡的責任和義務，目前我國公民的發(fā)票意識還相當淡薄，普及發(fā)票法制意識迫在眉睫。

(二)發(fā)票違法雙方應追查到底。發(fā)票違法絕大部分都是發(fā)票開具和取得的雙方均有違法行為，因此必須雙向查處，一網打盡。如行賄受賄一樣，有行賄就有受賄，有受賄就有行賄。有的基層稅務機關在納評估和稅務稽查中發(fā)現(xiàn)發(fā)票違法行為，因多種原因只對發(fā)現(xiàn)對象進行處罰，而對發(fā)票違法的對方沒有深入追究，特別是對方在外地的發(fā)票違法方更是放棄了追查的機會，讓發(fā)票違法的另一方逍遙法外。

(三)稅收稽查與發(fā)票打假同步實施。以打擊發(fā)票違法職能的稅務稽查局在查處稅收違法案件時，要將發(fā)票檢查納入必查項目，發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具方違法違規(guī)必查接受發(fā)票方，發(fā)現(xiàn)接受發(fā)票方違法違規(guī)必查開具方，一直查到發(fā)票違法違規(guī)源頭。稅源管理和納稅評估部門一旦發(fā)現(xiàn)發(fā)票有違法違規(guī)行為線索后必須移交稽查部門與稅收違法行為一并查處。

(四)完善法制和加強監(jiān)督雙管齊下?，F(xiàn)行發(fā)票管理辦法規(guī)定對一般性發(fā)票違法違規(guī)行為給予一萬元以下罰款，因自由裁量范圍大，實際上稅務機關對發(fā)票違法行為基本是給予比較輕微的處罰，連補償國家損失都不足，采取與原來給予相當應納稅款的罰款比較定量裁量相結合的辦法有利打擊發(fā)票違法活動;稅務機關窗口代開部門必須嚴格執(zhí)行代開發(fā)票的程序和手續(xù)，對發(fā)票違法案件是否雙方查處作為案件監(jiān)察追究的主要內容，讓發(fā)票違法無處安身。

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