上市公司財報中“凈利潤”和“歸屬于股東凈利潤”的含義是什么

合并報表上的凈利潤反映的不止是上市公司本身的凈利潤，還包括其控制的子公司的凈利潤?！皻w屬股東凈利潤”，準確來講應(yīng)稱之為“歸屬于上市公司股東的凈利潤”，這是因為凈利潤都歸屬于股東，只是在合并報表中的凈利潤有一部分是歸屬于子公司的其它股東的，這些子公司的其它股東也依法按比例享有子公司的凈利潤。

下面舉個例子進行詳細說明：

假設(shè)某上市公司A控股2個子公司B和C：

A公司持有B公司100%股份，持有C公司60%股份，由于均持股超過50%，需編制合并報表(假定母子公司之間不存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況)。

編制合并報表時：

假設(shè)凈利潤：A(母公司)6000萬元，B公司400萬元，C公司500萬元;

合并報表凈利潤=A+B+C=6900萬元;

由于A公司對C公司并不是100%持有，因此，C公司僅有300萬元(500*60%)而不是500萬元凈利潤實際屬于上市公司的股東。

歸屬母公司股東凈利潤=A+B+C*60%=6700萬元。

如果C公司是虧損的呢?

假設(shè)虧600萬元;

那么，合并報表凈利潤=A+B+C=5800萬元;

歸屬母公司股東凈利潤=6000+400+(-600)*60%=6040萬元。

1.【看盈虧與現(xiàn)金余額的對應(yīng)關(guān)系很重要!】

比如一家企業(yè)1年收入40多億，凈利潤10多億，應(yīng)看它的現(xiàn)金余額是不是由此也多了10多億，如果是，那確實賺錢了;如果不是，應(yīng)去看現(xiàn)金流量表，到底錢花哪了，或賺了為什么沒收回來;如果錢花在固定資產(chǎn)或并購上，則應(yīng)思考資產(chǎn)負債表中增加資產(chǎn)的質(zhì)量及其合理性。

2.在有些企業(yè)存貨中的"在產(chǎn)品"就是一個垃圾桶，什么都往里面堆，成本多結(jié)轉(zhuǎn)還是少結(jié)轉(zhuǎn)也是在這里面反映。

因為生產(chǎn)線直接領(lǐng)用的原材料很難進行盤點，多數(shù)單位就不盤點，特別在沒有ERP系統(tǒng)進行電子化管理和驗證的情況下，財務(wù)人員根本就不知道成本到底是多少。因此，只能按照事先預(yù)估的毛利率去倒算成本。

3.對于一家企業(yè)來講，盈利增長固然非常重要，但首先得分析其增長的原因。

如果盈利的增長，主要是靠過苦日子，也就是靠不斷削減成本得來的，這種增長實質(zhì)上沒有太大的意義，當然，對股東是有好處的，少花了錢。只有在銷售額增長的基礎(chǔ)上，毛利率還沒有降低，甚至有所提高，才是真正的、可持續(xù)的盈利增長。

4.取得高新技術(shù)證書并持續(xù)享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，主要需要滿足四個量化指標：

大專以上員工占比30%以上;研發(fā)人員占總?cè)藛T的比例在10%以上;2個億以上營業(yè)收入研發(fā)費用不低于3%、5000萬至2個億營業(yè)收入研發(fā)費用不低于4%、5000萬以下營業(yè)收入研發(fā)費用不低于6%;高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收入的比例60%以上。

5.我公司去年被認定為查賬征收的小型微利企業(yè)，今年開始可以享受20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

今年一季度的實際利潤額為48502元，但是在網(wǎng)上申報填寫企業(yè)所得稅納稅申報表的時候找不到20%的稅率。請問，小型微利企業(yè)應(yīng)如何填寫企業(yè)所得稅納稅申報表?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)第一條的規(guī)定，企業(yè)按當年實際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(A類)》(國稅函[2008]44號文件附件1)時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。

因此，在填寫企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報表(A類)時，第4行填入實際利潤額48502，按照25%的稅率計算出第6行應(yīng)納所得稅額12125.5(即48502×25%)，然后在第7行減免所得稅額中填入2425.1(即48502×5%)。這樣第9行應(yīng)補(退)的所得稅額9700.4(即12125.5-2425.1)就是本期實際應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅額。

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