?一、稅收籌劃產(chǎn)生風險的原因

(一)稅收籌劃具有主觀性。

稅收籌劃涉及稅收、法律、金融、管理、會計等多個領域，這就要求稅收籌劃人員要全面掌握相關領域的政策與技能。而稅收籌劃人員對于稅收政策等的理解、認識與判斷以及稅收籌劃人員自身的業(yè)務素質、知識面和理解能力等都直接影響稅收籌劃方案的設計。因此，稅收籌劃方案從最初的設計、選擇到實施都取決于稅收籌劃人員以及納稅人的主觀判斷。因此，稅收籌劃的實現(xiàn)具有很大的主觀性。

(二)稅收籌劃具有條件性。

稅收籌劃方案的設計和實施都以特定的條件作為前提。這些前提條件包括納稅人自身的條件和社會外部條件。當納稅人自身的條件或者外部社會條件發(fā)生變化，將直接影響企業(yè)稅收籌劃目標的實現(xiàn)。例如稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)進行稅收籌劃所關注的重心，而稅收優(yōu)惠政策往往是針對具有某一類特征或者符合某些條件的納稅人而提出的。只有企業(yè)的經(jīng)濟活動符合所選稅收政策要求的特殊性時，企業(yè)才能夠利用相關的稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。而且在項目投產(chǎn)以后，企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生變化或對項目預期經(jīng)濟活動的判斷上存在誤差，都可能使得企業(yè)不屬于稅收優(yōu)惠所適用的范圍。

(三)征納雙方認定的差異。

合法性是稅收籌劃的最本質特征。因此，稅收籌劃的方案應依據(jù)法律、法規(guī)和政策的要求進行，應該與稅法的立法精神相一致。但是，我國稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性，對某些具體的界定也不明確，因此稅收籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實現(xiàn)稅收籌劃的目的很大程度上取決于當?shù)囟悇諜C關的認定。如果納稅人所選擇的方法雖然沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務機關可能會視其為非法的行為，從而影響納稅人的稅收利益。

三、對策

稅收籌劃雖然日益受到重視，但是其風險性亦不可避免。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，應當充分認識到可能面臨的風險，積極地采取有效的應對措施，預防和減少風險的發(fā)生，提高稅收籌劃的收益。

(一)樹立依法納稅的觀念。

依法納稅是企業(yè)開展稅收籌劃的前提。納稅人有依法納稅的義務，也有合法地進行稅收籌劃、科學合理安排收支的權利。企業(yè)要開展稅收籌劃也必須以合法為基礎和前提，正確地行使納稅人的權利，而不能以鉆法律空子謀取收益為目的，否則就是違法行為，會受到法律的制裁。隨著我國稅務代理機構的發(fā)展，很多企業(yè)也委托代理機構進行稅收籌劃，但是有些代理機構卻出于行業(yè)競爭和自身利益的考慮，利用納稅人節(jié)稅的心理，不考慮納稅人可能承擔的風險和法律責任，進行籌劃設計時鉆法律的空子，給納稅人帶來很大的風險。因此，企業(yè)應積極地遵循法律的規(guī)定，樹立合法經(jīng)營、依法納稅的理念，運用法律保障自己的合法權益，在法律允許的范圍內(nèi)，結合企業(yè)自身的實際情況和經(jīng)營特點安排企業(yè)稅收籌劃的活動。

(二)優(yōu)化稅收籌劃人員結構。

稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，涉及到法律、稅收、財務、會計、投資、金融、企業(yè)管理等多方面和多領域的知識，因此，需要專門的人員進行。隨著稅務代理機構的完善，聘請專業(yè)的注冊稅務師、稅收籌劃專家進行籌劃已經(jīng)為納稅人所接受。這樣能夠為企業(yè)提供專業(yè)的籌劃方案，而且還可以降低納稅人違法風險。但是，在確定稅收籌劃方案時應該與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營相關。因此，在稅收籌劃人員中，應該配備相應的熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程以及銷售狀況的人員。

(三)與稅收執(zhí)法機關及時溝通。

由于在稅收上的立場不同，政府和納稅人在稅收籌劃上存在著根本的利益沖突。稅收籌劃方案的制定和執(zhí)行能否得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可是進行稅收籌劃的關鍵。因此，加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，取得稅務機關的理解和支持，并及時獲取稅收政策變動的最新信息就顯得至關重要。

由于稅收籌劃的經(jīng)濟活動是在法律的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，這就要求擬采取稅收籌劃的納稅人在熟知所涉及的稅收政策的同時，還要充分了解當?shù)囟悇諜C關征管的特點和具體的要求，盡量使納稅人對稅法政策的理解與主管稅務機關相一致，以減少惡意避稅的嫌疑與風險。

(四)注意進行成本效益分析。

成本效益分析是通過比較項目的全部成本和效益來評估項目價值的一種方法。納稅人在進行稅收籌劃時依然應遵循成本效益原則。在運用成本效益法評價籌劃方案的經(jīng)濟效益時，不能僅僅考慮稅額的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或整體收入的減少。除此以外，企業(yè)還要重視經(jīng)濟、政策、環(huán)境變化蘊含的涉稅風險，只有綜合考慮各因素的影響和相互作用，才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。只有當籌劃方案為企業(yè)帶來的綜合利益大于因實施籌劃方案而帶來的成本的增加時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。