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近年來，很多公司會選擇發(fā)行債券來提高公司收益，可轉換公司的債券的發(fā)行費用要分攤到負債和權益部分，可轉換公司債券的發(fā)行費用怎么分攤成為另很多人頭疼的問題，可轉換公司的債券發(fā)行費用到底怎么分攤，具體的分攤方式將在下面進行具體介紹。

一、可轉換公司債券的發(fā)行費用的分攤方式

負債成份的公允價值＝未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

權益成份的公允價值=發(fā)行價格-負債成份的公允價值

負債成份分攤的交易費用＝交易費用×負債成分的公允價值/（負債成份的公允價值+權益成份的公允價值）

權益成份分攤的交易費用＝交易費用×權益成分的公允價值/（負債成份的公允價值+權益成份的公允價值）

借：銀行存款（發(fā)行價格-交易費用） 應付債券——可轉換公司債券（利息調整）（倒擠）

貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） 資本公積——其他資本公積（權益成份－分攤的交易費用）

負債成份應分攤的交易費用實際上是計入了應付債券——可轉換公司債券（利息調整）中。

二、 可轉換公司債券的發(fā)行條件

(1)最近3年連續(xù)盈利，且最近3年凈資產(chǎn)收益率平均在10%以上;屬于能源、原材料、基礎設施類的公司可以略低，但是不得低于7%;

(2)可轉換債券發(fā)行后，公司資產(chǎn)負債率不高于70%;

(3)累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)額的40%;

(4)上市公司發(fā)行可轉換債券，還應當符合關于公開發(fā)行股票的條件。 發(fā)行分離交易的可轉換公司債券，除符合公開發(fā)行證券的一般條件外，還應當符合的規(guī)定包括：公司最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元;最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息;最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額平均不少于公司債券1年的利息;本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%，預計所附認股權全部行權后募集的資金總量不超過擬發(fā)行公司債券金額等。分離交易的可轉換公司債券募集說明書應當約定，上市公司改變公告的募集資金用途的，賦予債券持有人一次回售的權利。

所附認股權證的行權價格應不低于公告募集說明書日前20個交易日公司股票均價和前1個交易日的均價;認股權證的存續(xù)期間不超過公司債券的期限，自發(fā)行結束之日起不少于6個月;募集說明書公告的權證存續(xù)期限不得調整;認股權證自發(fā)行結束至少已滿6個月起方可行權，行權期間為存續(xù)期限屆滿前的一段期間，或者是存續(xù)期限內的特定交易日。

經(jīng)過上文的介紹，具體了解了可轉換公司債券的發(fā)行費用的分攤方式。上文列出了負債和權益部分具體的計算公式，根據(jù)公式即可計算出可轉換公司債券的發(fā)行費用如何分攤，同時也列出了發(fā)行債券需要的條件，希望能在計算發(fā)行費用時為公司提供幫助。

可轉換債券是什么？

哪些公司可以發(fā)行債券？

債券投資如何防范風險