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私募基金是我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上一種很受歡迎的投資途徑，它僅僅針對(duì)一部分人進(jìn)行而不能面向社會(huì)大眾，這是它與公募基金最重要的區(qū)別，私募基金的高收益是吸引投資人的一個(gè)重要原因。而私募基金所得的收益是否收稅，以及私募基金收益稅點(diǎn)的問(wèn)題被人們關(guān)注，在此律霸小編為您解答。

一、對(duì)私募基金沒(méi)有專門的稅收政策，不同的私募基金稅收種類不同。

私募股權(quán)投資基金的類型主要有：

1、成長(zhǎng)基金。投資于成長(zhǎng)階段企業(yè)。

2、并購(gòu)基金。主要以控股方式投資于穩(wěn)定成長(zhǎng)期的企業(yè)，這些企業(yè)通?？梢蕴峁┻B續(xù)三年以上的反映盈利能力或潛力的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部重組和行業(yè)整合來(lái)幫助被收購(gòu)企業(yè)確立市場(chǎng)地位。

3、重整基金。專注于為陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的企業(yè)提供財(cái)務(wù)拯救。

4、夾層基金。通常以股債結(jié)合的形式投資處于穩(wěn)定成長(zhǎng)期而上市之前的企業(yè)。

5、房地產(chǎn)基金。直接投資于房地產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目以獲取收益。

6、基礎(chǔ)設(shè)施基金。投資于基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目。

7、母基金。投資于其他基金、集合計(jì)劃、專項(xiàng)資金等。

二、基金收益稅收

1、對(duì)于法人形式的基金

《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?！　〉诙l規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。根據(jù)上述規(guī)定，法人公司形式的基金公司屬于居民企業(yè)，為企業(yè)所得稅的納稅人。

2、對(duì)于合伙形式的基金

合伙人形式的基金屬于合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅納稅人。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。　

3、根據(jù)《增值稅暫行條例》、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《資源稅暫行條例》、《印花稅暫行條例》、《車船稅法》、《房產(chǎn)稅暫行條例》等規(guī)定，法人公司制基金與合伙人制基金，符合規(guī)定的，均為增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等稅費(fèi)的納稅人(繳費(fèi)人)。符合規(guī)定的，均為扣繳義務(wù)人，應(yīng)履行扣繳義務(wù)。

三、私募基金還有相關(guān)的稅收優(yōu)惠

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：　

(一)國(guó)債利息收入;　　

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益?！　?/p>

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項(xiàng)所稱國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入?！?/p>

第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益?！　?/p>

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2013]5號(hào))規(guī)定：　　

1、對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅?！　?/p>

2、地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。因此，基金管理公司對(duì)外投資取得的國(guó)債利息收入、地方政府債券利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入?！?/p>

3、于證券投資基金的企業(yè)所得稅政策可按如下規(guī)定執(zhí)行：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕1號(hào))第二條關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策的規(guī)定：　　

(一)對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。　　

(二)對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！　?/p>

(三)對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2002]128號(hào))第一條關(guān)于營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的規(guī)定，以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅?！　?/p>

4、第二條關(guān)于所得稅問(wèn)題的規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅;對(duì)企業(yè)投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。　　

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕78號(hào))規(guī)定，自2004年1月1日起，對(duì)證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

綜上所述，就是小編對(duì)私募基金收益稅點(diǎn)問(wèn)題的解答，個(gè)人獲得的私募基金收益是不用繳納稅收的，屬于免稅收入，這也是吸引投資人的一方面原因，但是私募基金公司要繳納相關(guān)的稅收，法律有明確的規(guī)定就是按照企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收稅，還有一定的稅收優(yōu)惠。

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