【為您推薦】滎陽(yáng)市律師 敘永縣律師 富蘊(yùn)縣律師 蕉城區(qū)律師 溧水區(qū)律師 三河律師 洪澤縣律師

隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)象的多樣化發(fā)展，親屬之間也存在著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系，訂立了直系親屬股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的雙方，往往會(huì)涉及到繳稅的問(wèn)題。那么直系親屬直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何繳稅？父母將股份轉(zhuǎn)讓給子女要繳稅嗎？能少繳稅嗎？接下來(lái)律霸小編將為您解答。

通過(guò)研究國(guó)家稅務(wù)總局的《通知》《規(guī)定》《辦法》，現(xiàn)在歸納如下：

一、營(yíng)業(yè)稅不用繳

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2002〕191號(hào))“股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收營(yíng)業(yè)稅”的規(guī)定，直系親屬間股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納營(yíng)業(yè)稅。

二、個(gè)人所得稅最復(fù)雜

《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，對(duì)于自然人股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，適用稅率為20%。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。即具體計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅所得額=財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓中發(fā)生的合理費(fèi)用;應(yīng)繳個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×20%。

例如5%的股份，對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本(200萬(wàn))原值是10萬(wàn)元，但是現(xiàn)在公司凈資產(chǎn)是5000萬(wàn)，5%就是250萬(wàn)元，則應(yīng)納稅所得額是(250-10)×20%=48萬(wàn)元。這么高額的稅負(fù)每個(gè)正常的市場(chǎng)主體都不愿意繳納，所以有限公司的股東之間轉(zhuǎn)讓股份往往都是平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓，沒(méi)有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，也就是避免出現(xiàn)應(yīng)納稅所得。

針對(duì)這種“合理避稅”，有一系列文件相繼出臺(tái)。

2009年，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

2010年，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》，首次明確“計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。”也就是說(shuō)有不有股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不是股權(quán)的轉(zhuǎn)讓方、受讓方雙方自己說(shuō)了算，而是要按照公平交易價(jià)格計(jì)算，確定計(jì)稅依據(jù)的權(quán)利在于稅務(wù)局。

2014年，國(guó)家稅務(wù)總局針出臺(tái)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第十一條：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

哪些情況視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低?

1、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的;

2、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的;

3、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

4、申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

5、不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份;

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

對(duì)于直系親屬間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納個(gè)稅，國(guó)務(wù)院財(cái)稅部門(mén)尚無(wú)明確規(guī)定，但是在法律之中開(kāi)了人性的一道窗：“繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人”可以作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入偏低的正當(dāng)理由。明確界定將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，屬于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的正當(dāng)理由。

如果轉(zhuǎn)讓方計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，低到“零”的程度，則構(gòu)成直系親屬間股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)予，不需要繳納個(gè)人所得稅。直系親屬之間通過(guò)無(wú)償讓渡方式取得股權(quán)，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費(fèi)與原持有人的股權(quán)原值之和確認(rèn)股權(quán)原值;

盡管直系親屬間股權(quán)贈(zèng)予不需要繳個(gè)稅，但納稅人也需要注意稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)建立建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅電子臺(tái)賬，將個(gè)人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的邏輯審核，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)施鏈條式動(dòng)態(tài)管理。

有些地區(qū)對(duì)無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為作出了規(guī)定：對(duì)于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無(wú)償贈(zèng)予股權(quán)的情況，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。納稅人需要提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的公證書(shū)、撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系公證書(shū)(或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明)、《繼承公證書(shū)》等相關(guān)證明，并填寫(xiě)提交《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真審核并留存復(fù)印件。

三、印花稅

依據(jù)《印花稅暫行條例》的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”貼花，稅率為0.5%。因此，直系親屬在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中以股權(quán)面值為計(jì)稅依據(jù)，按照0.5%的稅率計(jì)算繳納印花稅。未上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的書(shū)據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅。

直系親屬股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是現(xiàn)在很常見(jiàn)的一種合同形式，它涉及到資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、稅費(fèi)的繳納等等，其中，營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅更是常見(jiàn)，如果您生活中涉及這一方面，則有必要了解直系親屬股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)知識(shí)，以省去不必要的麻煩。以上是小編的整理，希望對(duì)你有所幫助。

如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的效力

如何認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格?

公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程是怎樣的