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隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，個人理財方式也不斷發(fā)生變化，儲蓄不再是人們的唯一選擇，個人投資行為在我國越來越普遍。而伴隨著的是個人的股權轉讓也日益增多。但是，大多數(shù)人對個人股權轉讓的稅收政策還是比較陌生的，個人股東股權轉讓稅費計算是多少?現(xiàn)在，就跟小編來了解一下。

　　一、個人所得稅納稅人及扣繳義務人

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定，　個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。因此在股權轉讓交易中，轉讓方為所得人，即為納稅義務人，而受讓股權的一方為支付所得的單位或者個人，即為扣繳義務人，履行代扣代繳稅款的義務。

　　二、個人所得稅納稅(扣繳)申報的時間

　　《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2012〕285號)辦理納稅(扣繳)申報的時間進行了明確規(guī)定。具體區(qū)分兩種情況：

　　(一)先履行納稅義務再辦理股權變更登記手續(xù)

　　股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。

　　(二)股權變更登記與納稅申報同時進行

　　股權交易各方已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

　　(三)自然人股東轉讓股權應當自完成股權轉讓的次月七日內到主管地方稅務機關申報繳納股權轉讓個人所得稅?？劾U義務人扣繳的稅款應當在次月七日內向主管地方稅務機關申報繳納。

　　三、個人所得稅的納稅地點

　　個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。

　　四、個人所得稅計稅依據(jù)

　　(一)股權轉讓個人所得稅的計稅依據(jù)即應納稅所得額，以股權轉讓價減除股權計稅成本和轉讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。

　　股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

　　自然人股東部分轉讓所持有股權的，轉讓股權的計稅成本按轉讓比例確定。

　　轉讓股權的計稅成本=全部股權的計稅成本×轉讓比例。

　　(二)計稅依據(jù)明顯偏低的判定及核定

　　《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第27號)規(guī)定，個人股權轉讓計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用公告列舉的方法核定，包括以下方式。

　　1.參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入。

　　對知識產(chǎn)權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構評估核實。

　　2.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

　　3.參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

　　4.納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據(jù)，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

　　五、個人股權轉讓應納稅額的計算

　　《個人所得稅法》及其實施細則規(guī)定，個人轉讓股權的所得屬于財產(chǎn)轉讓所得項目，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。 具體計算方法為：

　　股權轉讓所得應納個人所得稅=股權轉讓應納稅所得額×20% ，

　　六、股權轉讓取得違約金收入的處理

　　《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2006〕866號 )規(guī)定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。如果股權沒有轉讓成功，取得的違約金收入不需繳納個人所得稅。

　　七、轉讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)股權的處理

　　《國家稅務總局關于關于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕60號)規(guī)定，職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅，但個人將股權轉讓時，應就其轉讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉讓所得”項目計征個人所得稅。而對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　八、原價回購已轉讓股權的處理

　　《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕130號)規(guī)定，若股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，則轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

　　九、對無償轉讓股權行為的管理。

　　(一)對于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。但納稅人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系公證書(或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系證明)、《繼承公證書》等相關證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》。

　　(二)對于其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

　　十、股權轉讓的印花稅

　　依股權轉讓價款，按萬分之五的稅率由出讓和受讓股權雙方繳納“產(chǎn)權轉移數(shù)據(jù)”印花稅。

　　以上，就是小編整理的關于“個人股東股權轉讓稅費計算是多少?”的問題的回答，希望可以幫助到您。由于依法納稅是我國每個公民應盡的責任與義務。小編在此提醒大家，當您把個人股權轉讓的時候，辦理股權變更登記的時候，也別忘了去主管地方稅務機關申報繳納哦。

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