隨著國家對(duì)外商投資的進(jìn)一步開放，中外投資者紛紛調(diào)整其在外商投資領(lǐng)域的投資策略，以便謀求新的發(fā)展機(jī)會(huì)。因此，外商投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，也日益變得普遍。在外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，有一些稅務(wù)等方面的問題，需要引起投資者的重視，即外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅如何繳納的問題，下文便是詳細(xì)的介紹。

外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅是如何繳納的?

外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的稅種主要有三種：企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、印花稅。就外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅，應(yīng)根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定進(jìn)行繳納，具體如下：

一、外方股東向中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所需繳納的企業(yè)所得稅，面對(duì)著一般性稅務(wù)處理以及特殊性稅務(wù)處理兩方面問題。外商投資企業(yè)中的外方機(jī)構(gòu)股東(本文中暫指《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的“非居民企業(yè)”，即依據(jù)外國(地區(qū))法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境外，但取得了來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè))本身一般未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入也與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無關(guān)。

因此，外方機(jī)構(gòu)股東向境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)而取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額)，通常需要按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，繳納10%的企業(yè)所得稅(即預(yù)提所得稅。而外方自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，依據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)繳納20%的個(gè)人所得稅。

二、除了企業(yè)所得稅外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的雙方還需就股權(quán)讓合同繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額0.05%的印花稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，如果該類享受定期減免稅優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)不再符合享受稅收優(yōu)惠的前提條件時(shí)，則應(yīng)補(bǔ)繳其此前已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。以生產(chǎn)性外商投資企業(yè)為例，如果發(fā)生外國投資者向中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，使得外國投資者的出資比例低于25%，從而導(dǎo)致該企業(yè)作為外商投資企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營期不滿10年的，該被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的企業(yè)可能需要補(bǔ)繳此前已經(jīng)享受的減免所得稅稅款。

三、營業(yè)稅，如果投資者系以無形資產(chǎn)投資入股，包括商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)等無形資產(chǎn)或者以土地使用權(quán)出資入股的，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)交納轉(zhuǎn)讓價(jià)格5%的營業(yè)稅。如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其轉(zhuǎn)讓價(jià)格作為營業(yè)稅的納稅基礎(chǔ)。

當(dāng)今時(shí)代，外資并購市場(chǎng)是比較活躍的，在外商投資企業(yè)中，外國投資者和中國投資者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易也日益增多。其中在外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易中，應(yīng)當(dāng)按照相應(yīng)的法律規(guī)定繳納所得稅。對(duì)于外商投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅，共涉及企業(yè)所得稅、印花稅等三種稅種。具體的稅收繳納，小編已經(jīng)做了詳細(xì)的介紹，希望對(duì)大家有用。

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