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目前股權(quán)投資是大型企業(yè)和集團(tuán)的主要投資方式，隨著企業(yè)并購和重組方式不斷的出現(xiàn)，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓也變得異?；钴S，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式和方法也將層出不窮，股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及到的所得稅風(fēng)險也有所增加，股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅依據(jù)有哪些呢？下面365律師小編將為您逐一討論相關(guān)的問題。

一、什么情況涉及到股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅問題？

目前無論是《企業(yè)所得稅法》還是其他法規(guī)均未定義“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，只是在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中的第十六條中明確指出股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入屬于《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

根據(jù)企業(yè)所得稅法中第六條對收入的定義：“企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入”。

另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

因此我們可以合理推斷，只要一個企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓其持有的股權(quán)取得任何貨幣或非貨幣形式的收入，均會涉及到股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅問題。同時根據(jù)上述結(jié)論，我們不難發(fā)現(xiàn)稅法約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓并非僅僅是指傳統(tǒng)意義上的買賣行為，還包括出資、償債等視同轉(zhuǎn)讓的行為。

二、境內(nèi)和境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅義務(wù)如何？

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，將企業(yè)劃分為居民納稅人和非居民納稅人，居民納稅人應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得納稅，而非居民納稅人僅負(fù)有限納稅義務(wù)：“在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅；而未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民納稅人，僅就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！倍蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得，以被投資企業(yè)所在地來確定收入來源地，即：若被轉(zhuǎn)讓企業(yè)位于境外則股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確定為來自于境外，反之亦然。

在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所或取得的所得與所設(shè)立的機(jī)構(gòu)或場所無關(guān)的非居民納稅人適用的所得稅稅率為10%，且境內(nèi)的支付人具有代扣代繳義務(wù)，應(yīng)在實(shí)際支付或到期應(yīng)支付（權(quán)責(zé)發(fā)生制）時扣繳相應(yīng)的稅款，具體詳見國稅函(2009)698號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》。

三、如何計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅？

根據(jù)國稅函(2010)79號第三條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額?！?/span>

以上內(nèi)容就是小編今天為您介紹的股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅依據(jù)的相關(guān)條目。上面小編主要從納稅義務(wù)發(fā)生的時間以及如何計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得發(fā)生的成本展開描述。相信大家一定有所了解了。不過小編提醒您在存在較大的可供分配利潤的情況下，先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)可以節(jié)省較大的稅收。當(dāng)然這對您的利益也是種保障。小編今天就介紹到這兒了，如果您還有其它與法律有關(guān)的問題不妨咨詢我們365律師相信他們會為您答疑解惑。

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