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企業(yè)股權轉讓所得要并入企業(yè)應納稅款中，所以國家會向企業(yè)征收所得稅。即轉讓方將股權轉讓給受讓方獲取利益時，轉讓方要繳稅。但是也有受讓方企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅的情況，那是什么原因導致的?在繳納企業(yè)所得稅中還有哪些會遇到的問題?下面由律霸小編為大家介紹股權轉讓企業(yè)所得稅代扣代繳。

一、非居民企業(yè)將股權轉讓給境內企業(yè)，應如何申報繳納企業(yè)所得稅?

非居民企業(yè)將股權轉讓給境內企業(yè)，如果非居民企業(yè)在境內沒有設立機構場所，那么受讓的境內企業(yè)(即支付人)為扣繳義務人，非居民企業(yè)為納稅人，扣繳義務人應向主管稅務機關申報代扣代繳企業(yè)所得稅。

若扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務，根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(一)款的規(guī)定，扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。

二、自2020年新企業(yè)所得稅法實施以來，財政部、國家稅務總局陸續(xù)出臺了一系列關于股權轉讓企業(yè)所得稅處理方面的文件，對轉讓所得、計稅問：企業(yè)發(fā)生股權轉讓，如何確定轉讓方的股權轉讓所得?

股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項金額等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。

股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向被投資企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。

三、企業(yè)發(fā)生股權轉讓，如何確定收購方的所得稅計稅基礎?

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)的規(guī)定，股權收購區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。

1、適用一般性稅務處理規(guī)定：企業(yè)股權收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關交易應按以下規(guī)定處理：

(1)被收購方應確認股權、資產(chǎn)轉讓所得或損失。

(2)收購方取得股權或資產(chǎn)的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。

(3)被收購企業(yè)的相關所得稅事項原則上保持不變。

2、適用特殊性稅務處理規(guī)定：股權收購，收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

(1)被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。

(2)收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。

(3)收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

問：居民企業(yè)間發(fā)生股權轉讓，轉讓收入何時確認?在何時繳納企業(yè)所得稅?是在轉讓行為完成時還是在會計年度末?

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規(guī)定：企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

因此，企業(yè)應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。應當在當月(季)申報預繳企業(yè)所得稅，年終匯算清繳。

四、非居民企業(yè)發(fā)生股權轉讓，以何種幣種計算轉讓所得?

非居民企業(yè)發(fā)生的股權轉讓，根據(jù)《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕698號)第四條的規(guī)定，在計算股權轉讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉讓股權的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價;多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。

五、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)轉讓境內居民企業(yè)股權，轉讓所得的適用稅率是多少?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第四條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，或雖設立機構、場所但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，則其來源于中國境內獲得的股權轉讓所得應當繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%，同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條的規(guī)定，減按10%稅率征收。

六、股權轉讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，如何申報繳納企業(yè)所得稅?

《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十五條第(二)款規(guī)定：股權轉讓雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。

上述是律霸小編整理的股權轉讓企業(yè)所得稅代扣代繳。境內企業(yè)獲得在境內沒有設立機構場所的非居民企業(yè)股權時要代扣代繳企業(yè)所得稅。居民企業(yè)間股權轉讓、非居民企業(yè)間股權轉讓、居民與非居民企業(yè)間股權轉讓等轉讓方式、轉讓時所繳稅率都各不相同。其他具體內容，歡迎咨詢律霸的律師。

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