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股權(quán)轉(zhuǎn)讓和合并的過程中，勢必是會涉及到稅務(wù)的問題的，而且，在稅務(wù)方面是有很多是注意事項(xiàng)和要求的。那么，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收處理是怎么進(jìn)行處理的呢?合并的稅務(wù)處理是怎么樣的呢?下面，小編會為大家?guī)硐嚓P(guān)的法律知識的介紹。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中稅務(wù)處理

1、契稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納契稅。

2、營業(yè)稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納營業(yè)稅。

3、所得稅。

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)交納個人所得稅。計(jì)算方式為：

(1)對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對每個股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額+原股東所收回的債權(quán)總額-注冊資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi))×原股東持股比例。

其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤(下同)。

(2)對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+原股東清收公司債權(quán)收入-原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出-原股東向公司投資成本。

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)交納企業(yè)所得稅。計(jì)算方式為：(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-投資成本)*稅率。應(yīng)注意的是，一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。允許在股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣減。

二、合并的稅務(wù)處理

合并是指：兩個或兩個以上的企業(yè)，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，合并為一個企業(yè)。其中，合并各方解散而共同設(shè)立為新的企業(yè)，為新設(shè)合并(也稱解散合并);合并一方存續(xù)，其他各方解散而并入存續(xù)一方，為吸收合并(也稱存續(xù)合并)。企業(yè)無論采取何種方式合并，均不須經(jīng)清算程序，合并前企業(yè)的股東(投資者)除要求退股的以外，將繼續(xù)成為合并后企業(yè)的股東;合并前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù)，通過法律規(guī)定的程序，由合并后的企業(yè)承繼。

對企業(yè)在合并前后的營業(yè)活動應(yīng)作為延續(xù)的營業(yè)活動進(jìn)行稅務(wù)處理。凡合并后的企業(yè)依據(jù)有關(guān)法律規(guī)定仍為外商投資企業(yè)的，其有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)按以下規(guī)定處理：

(一)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的處理

合并后企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益，應(yīng)按合并前企業(yè)的帳面歷史成本計(jì)價(jià)，不得以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并而對有關(guān)資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行評估的價(jià)值調(diào)整其原帳面價(jià)值。凡合并后的企業(yè)在會計(jì)損益核算中，按評估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)帳面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷的，應(yīng)在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，按下述方法之一進(jìn)行調(diào)整：

1、按實(shí)逐年調(diào)整。對因改變資產(chǎn)價(jià)值，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式實(shí)際多計(jì)或少計(jì)當(dāng)期成本、費(fèi)用的數(shù)額，在年度納稅申報(bào)的成本費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

2、綜合調(diào)整。對資產(chǎn)價(jià)值變動的數(shù)額，不分資產(chǎn)項(xiàng)目，平均分十年，在年度納稅申報(bào)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額。

以上調(diào)整方法的選用，由企業(yè)申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。企業(yè)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)計(jì)算資料一并附送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

(二)定期減免稅優(yōu)惠的處理

合并后企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)符合稅法規(guī)定的定期減免稅優(yōu)惠適用范圍的，應(yīng)承續(xù)合并前的稅收待遇，具體稅務(wù)處理按以下方法進(jìn)行：

1、合并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠已享受期滿的，合并后的企業(yè)不再重新享受。

2、合并前各企業(yè)應(yīng)享受的定期減免稅優(yōu)惠未享受期滿且剩余期限一致的，合并后的企業(yè)繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿。

3、合并前各企業(yè)剩余的定期減免稅期限不一致的，或者其中有不適用定期減免稅優(yōu)惠的，合并后的企業(yè)應(yīng)按本款第(五)項(xiàng)的規(guī)定，劃分計(jì)算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。對其中剩余減免稅期限不一致的業(yè)務(wù)相應(yīng)部分的應(yīng)納稅所得額，分別繼續(xù)享受優(yōu)惠至期滿;對不適用稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額，不享受優(yōu)惠。

綜上所述，關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收處理，我們要注意，在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓和合并的時(shí)候，稅收的計(jì)算方式是不一樣的，轉(zhuǎn)讓主要是包括契稅、營業(yè)稅和所得稅。另外，還有一定的定期減免稅優(yōu)惠的政策，上文中小編也為大家?guī)砹讼嚓P(guān)的知識，大家可以進(jìn)行參考。

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