一、合同違約金收入怎么處理

違約金的稅務處理主要涉及增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅問題。銷售方收取違約金，是銷售方或提供勞務方向購買方或接受勞務方收取的違約金，應當認定為價外費用。

首先，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。其次，依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，增值稅暫行條例所稱“價外費用”，包括銷售方價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。因此，

二、購買方收取違約金的稅務處理

購買方收取違約金，是購買方或接受勞務方向銷售方或提供勞務方收取的違約金，依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》對于“價外費用”的界定：銷售方支付給購買方的違約金，不屬于價外費用，不征收增值稅，應當被認定為營業(yè)外支出。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定“企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的、合理的支出?！币虼?，由于貨物質(zhì)量不合格產(chǎn)生的違約金是由銷售方支付給購貨方的違約賠償，屬于公司的合理支出，公司支付違約金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、合同未實際履行情況下違約金的稅務處理

增值稅暫行條例規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！庇捎诠疚翠N售貨物或者提供應稅勞務，所以不是增值稅納稅義務人。同時，公司也沒有提供營業(yè)稅應稅勞務，所以也不需要繳納營業(yè)稅。但按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定公司收取違約金，應當作為企業(yè)營業(yè)外收入計入所得額繳納企業(yè)所得稅。

公司支付違約金雖然未取得發(fā)票，但憑法院判決書可稅前扣除。企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！惫尽爸Ц哆`約金屬于“合理的支出”，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。在實務操作中對于能夠取得發(fā)票的支出，發(fā)票作為扣除的依據(jù);對于不能取得發(fā)票的支出，只要納稅人能夠提供支出的合法性其他憑據(jù)，例如法院判決書或調(diào)解書，仲裁機構的裁定書、合同、付款證明等，也可作為扣除的依據(jù)。

綜上所述，在收到合同違約金的時候也要注意相關的稅收處理，有的情況違約金也是涉及到增值稅所得稅和營業(yè)稅等問題的，這也要看在合同當中處于怎樣的角色，買賣雙方不同的角度，應該履行的義務也是不同的。

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