長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各種借款。

長期借款核算的內(nèi)容主要包括：借入本金的核算，按期計提利息的核算和償還本息的核算等內(nèi)容。

長期借款的利息按以下原則處理：

長期借款用于購置固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，借款的利息要計入購置固定資產(chǎn)的成本，在所購置的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)以后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期財務(wù)費用。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，為開發(fā)房地產(chǎn)借入資金發(fā)生的利息費用，在開發(fā)產(chǎn)品完工之前，要計入開發(fā)產(chǎn)品成本，在開發(fā)產(chǎn)品完工之后發(fā)生的借款利息，計入當(dāng)期財務(wù)費用。

長期借款在借款時發(fā)生的有關(guān)手續(xù)費，如數(shù)額不大，可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。

二、長期借款的利息計算

長期借款的利息計算目前有單利和復(fù)利兩種方法。

(一)單利計息

單利計息是在每年計息的時候，只對本金計息。

例如企業(yè)長期借款10萬元，借期2年，年利率為5%。

每年的應(yīng)計利息為：100000×5%=5000(元)

按單利計算如果本金不變，每年的應(yīng)計利息是相同的。

(二)復(fù)利計息

復(fù)利計息是從在每次計息以后，將利息加到本金中，下次將本利加在一起計算利息。

例如企業(yè)長期借款10萬元，借期2年，年利率為5%，每年計息一次，復(fù)利計息。

第一年應(yīng)計利息=100000×5%=5000(元)

第二年應(yīng)計利息=(100000+5000)×5%=5250(元)

三、長期借款的會計處理

(一)賬戶設(shè)置

為了反映企業(yè)長期借款的本金、應(yīng)計利息及歸還本息情況，企業(yè)要設(shè)置“長期借款”賬戶，該賬戶貸方登記借款的本金及每期計提的利息，借方登記歸還的本息。期末貸方余額反映的是尚未歸還的借款本息。

(二)長期借款會計處理舉例

【例7—14】某企業(yè)1月1日向銀行借入120萬元，期限3年的借款用于購建固定資產(chǎn)。借款年利率為7%，每年計息一次，按復(fù)利計算，到期一次歸還本息。該項固定資產(chǎn)于第二年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。做如下會計分錄：

1.取得借款時：

借：銀行存款1200000

貸：長期借款1200000

2.假定將長期借款全部用于在建工程時

借：在建工程1200000

貸：銀行存款1200000

(注：如果長期借款用于開發(fā)項目，則借記“開發(fā)成本”科目)

3.第一年計息時：

第一年應(yīng)計利息：1200000×7%=84000(元)

第一年每月應(yīng)計計息：84000÷12=7000(元)

第一年每月會計分錄如下：

借：在建工程7000

貸：長期借款7000

(注：如果長期借款用于開發(fā)項目，則利息費用借記“開發(fā)成本”科目)

4.第二年應(yīng)計利息：(1200000+84000)×7%=89880(元)

第二年每月應(yīng)計計息：89880÷12=7490(元)

第二年每月會計分錄如下：

借：在建工程7490

貸：長期借款7490

5.第三年應(yīng)計利息：(1200000+84000+89880)×7%=96171.6(元)

第三年每月應(yīng)計計息：96171.6÷12=8014.3(元)

第三年每月會計分錄如下：

借：財務(wù)費用8014.3

貸：長期借款9014.3

(因第三年固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)以后，所以第三年發(fā)生的借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用)

6.借款到期歸還本息：

本息額=1200000+84000+89880+96171.6=1470051.6

借：長期借款1470051.6

貸：銀行存款1470051.6