一、職工福利費實質(zhì)性審查的程序

1.實施應(yīng)付福利費的起步審計程序。(獲取或編制應(yīng)付福利費明細表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)

2.核查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的計提標準與計提金額。

3.抽查年度內(nèi)應(yīng)付福利費的使用情況，確定是否符合規(guī)定用途。

4.驗明應(yīng)付福利費列報的恰當性。

二、應(yīng)付工資實質(zhì)性審計程序

1.實施應(yīng)付工資的起步審計程序。(獲取或編制應(yīng)付工資明細表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對)

2.進行必要的分析程序，檢查異常波動情況，說明原因并進行記錄。

3.檢查應(yīng)付工資的支付憑證，復(fù)核工資計算是否正確。依據(jù)是否充分。有關(guān)代扣款項的會計處理是否正確。

4.將應(yīng)付工資貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關(guān)的成本、費用賬戶核對一致。

5.如果被審計單位實行工效掛鉤的，是否已取得有關(guān)主管部門確認的效益工資發(fā)放額的認定證明，并符合有關(guān)合同文件和實際完成的指標，檢查其計提額是否正確，是否需納稅調(diào)整。

6.如果被審計單位實行計稅工資制，是否取得當?shù)赜嫸惞べY標準及被審計單位平均人數(shù)，計算可準予稅前列支的工資費用額，對超支部分是否作納稅調(diào)整。

7.按工資總額復(fù)核福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費等計提的正確性。

8.針對識別的舞弊風險因素，是否利用計算機輔助審計技術(shù)，檢查工資及薪酬記錄中是否存在重復(fù)或虛假的員工身份(如姓名、身份證號)、銀行賬號、地址、電話號碼等。是否檢查人事檔案記錄、員工工作考核記錄、勞務(wù)支付名單的勞務(wù)記錄，并與實際情況相比對。

9.驗明應(yīng)付工資列報的恰當性。

三、銀行存款實質(zhì)性審計程序

1.實施貨幣資金的起步審計程序。(獲取或編制銀行存款明細表，并與總賬和銀行存款日記賬核對)

2.實施實質(zhì)性分析程序。包括編制貨幣資金收支金額匯總表、編制現(xiàn)金比率分析表等.

3.獲取銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與日記賬核對。查明銀行存款余額差異原因，作出記錄或作適當調(diào)整。

4.檢查未達賬項的真實性以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，并對應(yīng)于不應(yīng)于資產(chǎn)負債表日前進賬的重大事項進行調(diào)整。

5.抽查對賬單，將其與銀行日記賬核對，確定是否存在未入賬的情況。

6.對銀行存款賬戶發(fā)函詢證。

7.查明大額定期存款或限定用途存款的實際情況。

8.關(guān)注各銀行存款賬戶余額的可收回性。在有確鑿證據(jù)表明存款已經(jīng)部分或全部不能收回的情況下，是否提請被審計單位作出調(diào)整。

9.抽取大額的或有疑問的銀行存款收支原始憑證進行測試，檢查內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準，并核對相關(guān)賬戶的進賬情況。

10.對非記賬本位幣的銀行存款進行檢查以確定折算匯率的正確性。

11.結(jié)合上年工作底稿復(fù)核銀行存款賬戶的完整性。

12.抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的大額銀行存款收支憑證進行截止測試。

13.列明不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款。

14.針對識別的舞弊風險等特別風險，是否實施追加的審計程序。(如調(diào)查已注銷銀行賬戶的恢復(fù)使用情況;直接向被審計單位的顧客詢問或函證付款日或退貨情況等)

15.驗明銀行存款列報的恰當性。

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