承兌匯票實質(zhì)審查

對違規(guī)簽發(fā)無真實貿(mào)易背景的銀行承兌匯票違規(guī)融資，套取銀行資金問題的審計。

審查合同的真實性。按照規(guī)定，承兌匯票中請人在申請辦理承兌匯票時，必須提交商品購銷交易合同，銀行必須認(rèn)真審核商品購銷交易合同的真實性，因此我們在對承兌匯票審計檢查時也應(yīng)首先從商品交易合同的審查入手，來分析判斷整個貿(mào)易交易背景的真實性。審查時重點關(guān)注以下幾個方面：一是交易雙方主體之間的關(guān)系。由于商品交易合同是交易雙方簽定的契約，有的企業(yè)為了套取銀行資金，往往采用與關(guān)聯(lián)企業(yè)或下屬企業(yè)簽定貿(mào)易合同的方式，偽造真實的貿(mào)易背景，騙取銀行資金，進(jìn)行融資；二是交易合同中標(biāo)注的商品是否屬于雙方的經(jīng)營范圍，特別是在銀行簽發(fā)承兌匯票金額較大、頻率較高并且交易內(nèi)容一致的企業(yè)，應(yīng)做重點審查；三是交易合同的簽定時間與承兌匯票的簽發(fā)時間是否吻合，有無先簽發(fā)承兌匯票，后簽定交易合同的問題：四是關(guān)注合同交易雙方的地址及交易商品的產(chǎn)地與合同中交貨地點的關(guān)系，有無交貨點與運(yùn)輸方式相矛盾的問題。審計檢查過程中，要格外重視貿(mào)易合同的真實性，從中發(fā)現(xiàn)疑點，延伸調(diào)查，認(rèn)真核實。如筆者在對某銀行審計時發(fā)現(xiàn)，X集團(tuán)公司申請辦理4000萬元的承兌匯票，合同內(nèi)容為用于向其下屬A公司購買產(chǎn)品，由其下屬B公司作為保證人；間隔20天后X集團(tuán)公司又申請辦理1300萬元的承兌匯票，合同內(nèi)容為用于向其下屬B公司購買產(chǎn)品，由其下屬A公司作為保證人。我們對以上業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑：一是以上三方為關(guān)聯(lián)企業(yè)，即使是真實交易，一般也不需要承兌匯票結(jié)算；二是集團(tuán)公司在正常的經(jīng)營用途中，根本用不著購買下屬公司的產(chǎn)品。經(jīng)進(jìn)一步跟蹤檢查，最終發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在沒有真實交易背景的情況下，與關(guān)聯(lián)企業(yè)編造虛假合同，套取銀行資金進(jìn)行融資的行為。

承兌匯票形式審查內(nèi)容

1.審查承兌匯票的簽發(fā)金額與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模是否相稱。在審查合同真實性的同時，還要注意審查承兌檔案中企業(yè)報表反映的經(jīng)營規(guī)模、注冊資金情況、盈利情況與承兌金額、合同中商品交易數(shù)量是否相適應(yīng)，有無明顯的金額夸大、數(shù)量失真的情況。如我們在對某銀行承兌匯票審計過程中，x經(jīng)貿(mào)公司辦理承兌匯票1800萬元，合同內(nèi)容是用于購買電子設(shè)備，但我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)為私營企業(yè)，注冊資金只有60萬元，上一年度的營業(yè)收入只有不足200萬元。以上數(shù)據(jù)表明辦理承兌匯票金額與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模明顯不符，我們通過延伸審計，揭露出企業(yè)利用虛假業(yè)務(wù)套取銀行資金的問題。

2.銀行違規(guī)簽發(fā)承兌匯票的審計。審查承兌金額較大的分支行是否按規(guī)定收取保證金，手續(xù)費的收取比例是否正確，是否落實了有效的擔(dān)保，簽發(fā)的承兌匯票是否超過規(guī)定的額度，承兌申請人是否符合承兌條件，銀行有無為已有不良貸款的企業(yè)繼續(xù)簽發(fā)承兌匯票，有無為非經(jīng)營性單位簽發(fā)承兌匯票。以充分揭露銀行承兌匯票的違規(guī)行為和經(jīng)營風(fēng)險。如在對某銀行審計時發(fā)現(xiàn)：銀行為X公司辦理承兌匯票150萬元，但在審查貸款業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在銀行的貸款因無法按期歸還已轉(zhuǎn)為逾期貸款，并已發(fā)生了欠息。在這種情況下仍為該企業(yè)簽發(fā)承兌匯票，將給銀行資金帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險。

審查有無掩蓋承兌匯票墊款的情況。通過審查銀行承兌匯票臺帳和有關(guān)往來帳戶、保證金帳戶以及企業(yè)存款帳戶，審查有無將銀行承兌匯票墊款掛往來科目，或通過分析，對年末有承兌余額的單位進(jìn)行排查，關(guān)注日期的銜接和金額相近的匯票，是否是為同一客戶開出的滾動承兌匯票以掩蓋銀行墊款問題，并同時掩蓋銀行的不良貸款。

以上就是小編給大家介紹的有關(guān)承兌匯票形式審查的審查的內(nèi)容了。只要是銀行的審查一般都還是比較嚴(yán)格的，如果說發(fā)現(xiàn)了有假的匯票的話一般都會直接報警，希望大家不要做違法的事情哦。大家還有什么不懂的話可以來律霸網(wǎng)進(jìn)行法律咨詢。