對于月-末結(jié)賬的時點問題。從我國的會計實際來說一般月-末結(jié)賬的時點都是自然月-末，當然在實務中有些單位因為自身的業(yè)務量大有自己定義結(jié)賬日的如25日結(jié)賬等。對于這個問題個人比較似向于按自然月結(jié)賬。

原因如下：

1、可以于稅務同步，減少不必要的稅務風險。按稅法規(guī)定是按自然月來定義稅務期間的，會計期間于稅法的不一致，按規(guī)定稅務報表就要按稅務期間進行調(diào)整，工作難度比較高。并且對于稅務核查造成困難。在實務中大多數(shù)不按稅法進行調(diào)整，造成企業(yè)的稅務風險較大。

2、減少因為自定結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點不統(tǒng)一的風險。在實務中很多財務數(shù)據(jù)是來自非財務部門的，由非專業(yè)的財務人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差。有些財務比較強勢的企業(yè)可能會規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣無論是對企業(yè)的經(jīng)營還是對稅法的規(guī)定遵守都是不利的。那么作為財務人員，要采用怎樣的步驟杜絕這一現(xiàn)象的同時，還能縮短偏差呢?下面就介紹一下月-末結(jié)賬的步驟。

第一步：先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對減少差錯。

月-末結(jié)賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，所以必須要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤。

第二步：進行以下項目的。賬實核對。

1.現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進行清盤，編制盤點表。經(jīng)核對現(xiàn)金平衡了，可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不*應查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關憑證，查清原因進行處理。

2.銀行存款：對所有明細賬號編制銀行存款調(diào)節(jié)表，核對銀行賬使之平衡。

3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月-末時應進行盤點，并對盤點結(jié)果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。

第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系。

1、運用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購)和企業(yè)的應交稅金-應交增值稅(進項稅額)明細賬進行核對，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進項稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應做進項轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進貨退回折讓證明單的時間性差異。

2、對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)進行核對。(有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的。)

3、對于進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應交稅金的明細科目核對的原理是一樣的。核對平-后同時編制所有稅務當月申報表。

第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調(diào)整。

對應收應付賬的核對。

1、對所有明細賬與總賬進行核對。

2、清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。

3、查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有貸方余額，應查清原因進行調(diào)整。一般原因為登錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調(diào)到預收賬款，預付賬款貸方應調(diào)到應付賬款，其他應收款應調(diào)到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。

第五步：進行月-末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制

1、按權(quán)責任發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業(yè)稅等。

2、攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預提費用等。

3、暫估材料(對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應建立明細臺賬)、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等。(結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行)

4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目。

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