步驟一：把子公司的帳面價值調為公允

借：庫存

固定資產(chǎn)

貸：資本公積(告訴你什么項目公允不等于帳面你就調什么，對應科目全都擠到資本公積里)

步驟二：將對子公司的的成本調為權益法

借：長投--損益調整(各年利潤-分配現(xiàn)金股利)*母%

貸：投資收益

借：長投--其他權益變動(資本公積的公允變動*母%)

貸：資本公積

步驟三：開始做調整抵銷分錄

基本的分錄在這里不說，就說幾個特殊的

A、對于內部賣的存貨

第一年：

借：營業(yè)收入

貸：營業(yè)成本

借：營業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利)

貸：存貨

第二年：

上面的第二條分錄要換成：

借：未分配利潤

貸：營業(yè)成本(金額不變)

B、對于內部賣來賣去的資產(chǎn)要補提折舊攤銷時，會涉及遞延，這里的金額只要用本年內的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額

C、對于處置或提前報廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入

D、順流時

借：營業(yè)收入(賣價)

貸：營業(yè)成本(買價)

貸：投資收益

逆流時：

借：長投(未實現(xiàn)交易*母%)

貸：存貨

此時就可以得到調整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤

E、有內部債券投資時

借：應付債券(期末攤余成本)

貸：持有至到期投資(期末攤余成本)

借：投資收益(期初攤余成本*實%)

貸：財務費用

借：應付利息(面值*票%)

貸：應收利息

步驟四：母公司的長投與子公司所有者權益抵銷

借：股本(子公司年末數(shù))

資本公積(年初數(shù)+評估增值本年發(fā)生數(shù))

盈余公積(子公司年初數(shù)本年提取數(shù))

未分配利潤--年末(子公司年初數(shù)調整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股)

商譽[經(jīng)過一系列調整后最終的長投金額-(上面從股本一直加到未分配利潤)*母%]

貸：長投(經(jīng)過一系列調整后最終的長投金額)

貸：少數(shù)股東權益(上面從股本一直加到未分配利潤)*子%

步驟五：將投資收益抵銷

借：投資收益(調整后凈利潤*母%)

少數(shù)股東損益(調整后凈利潤*子%)

未分配利潤--年初(抄上年)

貸：提取盈余公積(本年提取數(shù))

向所有者(或股東)分配

未分配利潤--年末(抄上筆分錄商譽上面的那個數(shù)字)

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