一、企業(yè)所得稅的虧損彌補

(一)、一般企業(yè)虧損彌補一般企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的所得彌補;下一年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論納稅人是盈利還是虧損，都應連續(xù)計算彌補的年限。先虧先補，按順序連續(xù)計算彌補期。

稅法中的“虧損”不是企業(yè)利潤表上反映的虧損額，而是企業(yè)利潤表中的虧損額按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。稅務機關查增的所得額部分不得用于彌補以前年度虧損。

(二)、分立、兼并(合并)、股權重組虧損彌補

1、企業(yè)分立前尚未彌補的虧損，根據(jù)分立協(xié)議約定由分立后的各企業(yè)負擔的數(shù)額，按規(guī)定的虧損彌補年限，在剩余期限內(nèi)，由分立后的各企業(yè)逐年延續(xù)彌補。

2、被兼并企業(yè)尚未彌補的經(jīng)營虧損，區(qū)別不同情況處理：

①、被兼并企業(yè)在被兼并后繼續(xù)具有獨立納稅資格的，其兼并前尚未彌補的虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年延續(xù)彌補，不得用兼并企業(yè)的所得彌補;

②、被兼并企業(yè)在被兼并后不具備獨立納稅人資格的，其兼并前尚未彌補的虧損，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補;

③、企業(yè)進行股權重組，在股權轉(zhuǎn)讓前尚未彌補的經(jīng)營虧損可按稅法規(guī)定的彌補期限，在剩余期限內(nèi)，由股權重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補。

被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項由合并企業(yè)承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與合并企業(yè)資產(chǎn)相關的所得彌補。

(三)、免稅所得的彌補

如果企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，是沖抵免稅項目所得后的余額。此外，雖有應稅項目所得，但不足以彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得應用于彌補以前年度虧損。

(四)、聯(lián)營企業(yè)虧損彌補聯(lián)營企業(yè)的虧損由聯(lián)營企業(yè)就地依法進行彌補。投資方不得彌補聯(lián)營企業(yè)的虧損。如果納稅人對投資采用權益法核算，在計算會計利潤總額時已扣減的投資損失應進行納稅調(diào)整。

如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可將其分回的稅后利潤還原成稅前利潤，用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，就其余額再按規(guī)定計算繳納所得稅。

如果企業(yè)既有按規(guī)定需要補稅的投資收益，也有不需要補稅的投資收益，先用需要補稅的投資收益還原后彌補虧損，彌補后還有虧損的，再用不需要補稅的投資收益還原后彌補虧損，彌補虧損后有盈余的，不再繳納企業(yè)所得稅。

(五)、匯總、合并納稅成員企業(yè)虧損彌補

經(jīng)國家稅務總局批準實行由行業(yè)或集團公司匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的成員企業(yè)(單位)當年發(fā)生虧損，在匯總、合并納稅時已沖抵了其他成員企業(yè)(單位)的所得額或者并入了母公司的虧損額，發(fā)生虧損的成員企業(yè)(單位)不得用本企業(yè)(單位)以后年度實現(xiàn)的所得彌補。

成員企業(yè)(單位)在匯總、合并納稅年度以前發(fā)生的虧損可按稅法規(guī)定，用本企業(yè)(單位)以后年度的所得予以彌補，不得并入母(總)公司的虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)(單位)的所得額。

二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的虧損彌補

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所發(fā)生年度虧損，彌補的期限比照企業(yè)所得稅執(zhí)行。

值得注意的是：第一，企業(yè)發(fā)生年度虧損用以后年度實現(xiàn)利潤彌補，首先應彌補第一個虧損年度的虧損額，然后再彌補第二個年度的虧損額，依此類推，不能顛倒彌補次序，也不能隨意選擇虧損年度的虧損額予以彌補;第二，稅法規(guī)定“虧損逐年延續(xù)彌補，最長不得超過5年”，指一個納稅年度發(fā)生虧損，應當從其下一個納稅年度算起，連續(xù)5年作為第一個納稅年度實際虧損的彌補期;第三，在彌補虧損有效期內(nèi)，不論其中哪一年度是否出現(xiàn)虧損，該年度都應作為一個彌補年度計算彌補期。連續(xù)5年內(nèi)仍不足彌補的虧損，自第6年起不再彌補。

三、個人所得稅的虧損彌補

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。

實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。

以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經(jīng)有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的法律問題，歡迎登陸律霸網(wǎng)進行律師在線咨詢。