結(jié)余

按照國(guó)家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行的“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”的原則，事業(yè)單位的結(jié)余，除實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余外，全部留給單位下年度繼續(xù)使用。

為了核算和反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支結(jié)余情況，單位在凈資產(chǎn)類(lèi)科目中應(yīng)設(shè)置事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余兩個(gè)總賬科目。

事業(yè)結(jié)余科目用于核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額(不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)。其借方登記各項(xiàng)支出的轉(zhuǎn)入數(shù)，貸方登記各項(xiàng)收入的轉(zhuǎn)人數(shù)。貸方余額反映當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)余累計(jì)數(shù)。

經(jīng)營(yíng)結(jié)余科目用于核算單位在一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出相抵后的余額。期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)，應(yīng)將經(jīng)營(yíng)收入科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記經(jīng)營(yíng)收入科目，貸記本科目;將經(jīng)營(yíng)支出、銷(xiāo)售稅金等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記經(jīng)營(yíng)支出、銷(xiāo)售稅金科目。本科目貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營(yíng)虧損。

結(jié)余分配

結(jié)余或虧損結(jié)算完畢后，單位要對(duì)結(jié)余或虧損按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行分配。如果單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)了結(jié)余，其分配的內(nèi)容有：一是交納所得稅。按規(guī)定凡是有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的事業(yè)單位，均為所得稅的納稅義務(wù)人，國(guó)家規(guī)定的減免稅項(xiàng)目除外。二是提取專(zhuān)用基金。即按稅后凈結(jié)余的一定比例提取職工福利基金及其他專(zhuān)用基金。三是結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金。即提取專(zhuān)用基金后剩余部分轉(zhuǎn)作事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支的差額。

如果單位當(dāng)期發(fā)生了虧損，其中事業(yè)虧損年終時(shí)應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ);經(jīng)營(yíng)虧損則不能由事業(yè)基金彌補(bǔ)，而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年，由以后年度所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)。

單位年終結(jié)賬后發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及到以前年度結(jié)余的，一般應(yīng)直接通過(guò)事業(yè)基金科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表上加以注明。

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