一、費(fèi)用內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)

1.公司沒(méi)有建立相應(yīng)的費(fèi)用流程，建立費(fèi)用核算政策，導(dǎo)致費(fèi)用核算混亂;

2.公司沒(méi)有建立基本的費(fèi)用預(yù)算管理體系，費(fèi)用支出不符合預(yù)算的要求;

3.公司沒(méi)有將不相容的崗位分離，各個(gè)崗位沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督、制約;

4.沒(méi)有將費(fèi)用計(jì)入相應(yīng)期間的相應(yīng)會(huì)計(jì)科目;

5.費(fèi)用的核算不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定;

6.費(fèi)用在報(bào)表的列報(bào)和披露符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

二、費(fèi)用內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響

1.費(fèi)用涉及的業(yè)務(wù)：費(fèi)用預(yù)算、動(dòng)支申請(qǐng)、費(fèi)用審批、費(fèi)用發(fā)生、成本核算、成本結(jié)轉(zhuǎn)等;

2.涉及的報(bào)表認(rèn)定：存在或發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、完整性、估價(jià)或分?jǐn)偂⒈磉_(dá)與披露;

3.涉及的會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、原材料、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

三、費(fèi)用支出控制的主要控制點(diǎn)

1.公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算制度，費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則;

2.各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容，編制詳細(xì)的預(yù)算，并由預(yù)算委員會(huì)或者相應(yīng)的公司管理層審批;

3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期考核費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，制定獎(jiǎng)懲措施，實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度。

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