一、備用金的核算

備用金是企業(yè)預(yù)付給職工和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位作差旅費、零星采購、零星開支等用途的款項。

1、定額備用金

定額備用金是最常見的備用金形式，適用于經(jīng)常使用備用金的單位和個人。定額備用金報銷時由財會部門對各項原始進行審核，根據(jù)核定的報銷數(shù)付給現(xiàn)金，補足備用金額。除收回備用或備用金定額變動外，賬面上的備用金將經(jīng)常保持核定的備用金定額。

[例]**股份有限公司電腦生產(chǎn)車間核定的備用金定額為5000元，以庫存現(xiàn)金撥付。

借：其他應(yīng)收款——備用金——電腦車間5000

貸：庫存現(xiàn)金5000

電腦生產(chǎn)車間5月報銷日常管理支出3800元：

借：制造費用3800

貸：庫存現(xiàn)金3800

2、非定額備用金

非定額備用金，又稱一次性備用金，是為了滿足臨時性需要暫付給有關(guān)部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷。

[例]**股份有限公司行政管理部分李-明外出預(yù)借差旅費3000元，已庫存現(xiàn)金付乞。

借：其他應(yīng)收款——備用金——李-明3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

李-明出差歸來，報銷2980元，剩余現(xiàn)金20元交回。

借：管理費用2980

庫存現(xiàn)金20

貸：其他應(yīng)收款——備用金——李-明3000

二、除備用金之外的帳務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收賬款時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記有關(guān)科目;收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

[例]**股份有限公司在采購過程中發(fā)生材料摧毀，按保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償損失100000元。

借：其他應(yīng)收款——保險公司100000

貸：材料采購100000

收到賠償款時：

借：銀行存款100000

貸：其他應(yīng)收款——保險公司100000

[例]**股份有限公司租入包裝物一批，以銀行存款向出租方支付押金20000元。

借：其他應(yīng)收款——存出保證金20000

貸：銀行存款20000

租入包裝物按期如數(shù)退回，收到出租方退還的押金20000元，已存入銀行。

借：銀行存款20000

貸：其他應(yīng)收款——存出保證金20000

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