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寧波
業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)中包括的收入有哪些
問：業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)中包括哪些收入?
按所得稅法實施條例第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。其中的銷售收入具體包括哪些內(nèi)容?
答：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)在營業(yè)外收入中進(jìn)行核算。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2008]101號)附表一(1)《收入明細(xì)表》填報說明規(guī)定：
1、第1行“銷售(營業(yè))收入合計”：金額為本表第2+13行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。
因此，業(yè)務(wù)招待費基數(shù)的銷售收入包括以下內(nèi)容：
(一)營業(yè)收入合計(3+8)
1、主營業(yè)務(wù)收入(4+5+6+7)
(1)銷售貨物
(2)提供勞務(wù)
(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
(4)建造合同
2、其他業(yè)務(wù)收入(9+10+11+12)
(1)材料銷售收入
(2)代購代銷手續(xù)費收入
(3)包裝物出租收入
(4)其他
(二)視同銷售收入(14+15+16)
(1)非貨幣性交易視同銷售收入
(2)貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入
(3)其他視同銷售收入
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