1、公司出資購(gòu)買房屋、汽車等，但權(quán)利人卻為股東或個(gè)人，而不是付出資金的單位，有些單位仍照提折舊，依稅法，該固定資產(chǎn)的折舊及相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)用不可以在企業(yè)所得稅前扣除，因此從節(jié)稅的角度來(lái)看，產(chǎn)權(quán)在公司名下是有利的。

2、某些外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提職工福利費(fèi)列入有關(guān)成本費(fèi)用科目，依稅法規(guī)定，外資企業(yè)不可以在企業(yè)所得稅前計(jì)提職工福利費(fèi)，而應(yīng)據(jù)實(shí)列支入相關(guān)成本費(fèi)用，且如實(shí)際支出超過(guò)工資總額的14%，應(yīng)做企業(yè)所得稅納稅調(diào)增(注：新企業(yè)所得稅法已無(wú)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提的規(guī)定)。

3、未成立工會(huì)組織的、未取得工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用單據(jù)的，仍按工資總額的一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，該項(xiàng)計(jì)提不可以在企業(yè)所得稅前扣除。

4、不按照稅法規(guī)定的最低年限和凈殘值率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定，以前年度應(yīng)計(jì)而未計(jì)的成本費(fèi)用不得補(bǔ)計(jì))，建議大家在通常情況下，盡可能依據(jù)稅法規(guī)定的折舊年限和殘值率計(jì)提折舊，以免增加納稅調(diào)整的工作量或因工作失誤造成損失。

5、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算生產(chǎn)成本時(shí)，記賬憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無(wú)成本計(jì)算依據(jù)，給人以胡拼亂湊做假賬之嫌。

6、開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)業(yè)的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用而未做相應(yīng)的納稅調(diào)增，以后年度也未做納稅調(diào)減，依稅法應(yīng)從開(kāi)業(yè)的次月起分五年平均攤銷(注：新企業(yè)所得稅法暫未見(jiàn)明確規(guī)定)。

7、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，為了人為地減少企業(yè)所得稅稅負(fù)，沒(méi)有依據(jù)的隨意計(jì)提期間費(fèi)用，或在年末預(yù)提無(wú)合理依據(jù)的費(fèi)用，稅局可能不會(huì)認(rèn)可。

8、員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過(guò)期票、連號(hào)票或稅法限額(如餐票等)報(bào)銷的發(fā)票虛假報(bào)銷。造成這些費(fèi)用不能稅前列支的可能。

9、有些公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)且規(guī)模越做越大，但卻又人為地長(zhǎng)期做虧損，違反常理，易被稅局檢查或核定征收企業(yè)所得稅，可能更不劃算。

二、增值稅

1、增值稅的核算不規(guī)范，未按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)明細(xì)核算，如一般納稅人未設(shè)置“未交增值稅”科目核算應(yīng)交而未交及多繳的稅額;或?qū)α舻侄愵~也通過(guò)“未交增值稅”科目核算，出口退稅通過(guò)所謂的“補(bǔ)貼收入”科目核算等等，造成增值稅核算混亂，建議有必要看看關(guān)于中級(jí)或注會(huì)考試關(guān)于增值稅的核算，因?yàn)楹芏嗳藳](méi)能弄清楚這一塊。

2、運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨，引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂，按照增值稅條例規(guī)定，如采取直接銷售收款方式，商品(產(chǎn)品)發(fā)出后，即負(fù)有納稅義務(wù)(不論是否開(kāi)具發(fā)票)。

3、行政管理部門(mén)等領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料，原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒(méi)有做轉(zhuǎn)出處理，領(lǐng)用的產(chǎn)成品亦未視同銷售處理。

4、銷售廢料，沒(méi)有計(jì)提并繳納增值稅。

5、對(duì)外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品未計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。

6、為降低稅負(fù)，有些企業(yè)接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票用于進(jìn)項(xiàng)抵扣。對(duì)會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，虛開(kāi)及接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票可能構(gòu)成嚴(yán)重的刑事犯罪。

7、一般納稅人每月的稅負(fù)率恒定，企業(yè)本意往往是希望人為控制稅負(fù)水平或?yàn)榱瞬灰鸲悇?wù)局對(duì)異常申報(bào)的關(guān)注，而實(shí)際上正說(shuō)明了“此地?zé)o銀三百兩”，因?yàn)橥ǔ＿M(jìn)貨與銷售并不會(huì)同步，每月的稅負(fù)率出現(xiàn)適當(dāng)波動(dòng)才是正常的。

8、取得的增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具方與收款人不一致，依規(guī)定如果收款人與發(fā)票開(kāi)具方不一致，不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

9、小規(guī)模納稅人達(dá)到規(guī)定的銷售額時(shí)，可能會(huì)被強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人，因此，企業(yè)應(yīng)做好相關(guān)準(zhǔn)備。尤其是快要達(dá)到規(guī)定銷售額時(shí)，不宜保留太多存貨，否則被強(qiáng)制認(rèn)定一般納稅人后，該項(xiàng)存貨銷售時(shí)須按17%等稅率，進(jìn)項(xiàng)卻沒(méi)有抵扣，不劃算。一般納稅人轉(zhuǎn)正時(shí)，通常是半年就需要達(dá)到100萬(wàn)(工業(yè))或180萬(wàn)(商業(yè))的銷售額，否則，難以轉(zhuǎn)正。

三、其他稅種

1、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚，按照《個(gè)人所得稅法》及國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用。

2、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無(wú)員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單;或雖有簽字，皆為同一人筆跡;或公司員工的工資上限都人為控制在個(gè)人所得稅的扣稅標(biāo)準(zhǔn)左右或以內(nèi);給人以假賬嫌疑。

3、很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)(如實(shí)收資本及資本公積的印花稅、會(huì)計(jì)賬簿的印花稅等)。

4、一些公司財(cái)務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報(bào)，關(guān)聯(lián)方提供辦公場(chǎng)地、生產(chǎn)場(chǎng)地給企業(yè)使用，未按規(guī)定申報(bào)房產(chǎn)稅，在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來(lái)補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

5、將應(yīng)由出租公司承擔(dān)的稅金在本公司列支，計(jì)稅依據(jù)被降低，變向偷逃了營(yíng)業(yè)稅等，也不可以在企業(yè)所得稅前列支。

6、免抵退生產(chǎn)企業(yè)未按照當(dāng)期免抵稅額計(jì)繳城建稅及教育費(fèi)附加。

7、公司可以向稅局申請(qǐng)返還最近三年代扣代繳個(gè)人所得稅納稅總額2%的代扣代繳手續(xù)費(fèi)，且用于辦稅人員的開(kāi)支可免個(gè)人所得稅，不少代扣代繳個(gè)人所得稅較多的公司未及時(shí)辦理返還手續(xù)，造成損失。

8、新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在三年內(nèi)，繳納的增值稅比上年度增長(zhǎng)部分，可以申請(qǐng)返還地方財(cái)政分成的一半(即繳納增值稅的增量部分12.5%)，不少企業(yè)未及時(shí)辦理。

9、股東個(gè)人的股票投資以公司名義進(jìn)行，如果出現(xiàn)收益，將額外增加企業(yè)所得稅稅負(fù)及由此產(chǎn)生的利潤(rùn)分紅所導(dǎo)致的個(gè)人所得稅稅負(fù)，不劃算。

10、公司終止經(jīng)營(yíng)時(shí)，不辦理稅務(wù)注銷，該公司法定代表人和股東將上黑名單，今后如在深圳再設(shè)立公司等，須處理完遺留事情后方可辦理。

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