由于耕地占用稅是在實際占用耕地之前一次性交納的，不存在與征稅機關(guān)清算和結(jié)算的問題，因此企業(yè)按規(guī)定交納的耕地占用稅，可以不通過“應交稅金”科目核算。企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而交納的耕地占用稅，作為固定資產(chǎn)價值的組成部分，記入“在建工程”科目。

耕地占用稅的會計核算

因計算差錯漏交稅款企業(yè)應納耕地占用稅=適用的單位稅額×實際占用的耕地面積，企業(yè)在實際繳納時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

補繳耕地占用稅時，

1.對于工程尚未完工的，或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營的，按補繳稅額借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目;

2.對于工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營的，按補繳稅額借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，還需借記固定資產(chǎn)“科目，貸記”在建工程“科目。

①工程已完工但尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營，公司在實際補繳稅款時，作分錄為：

借：在建工程

貸：銀行存款

②工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營，在實際補繳稅款時，作分錄為：

借：在建工程

貸：銀行存款

同時作：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

企業(yè)多繳稅款，在收到退稅時，可直接用“紅字”沖減。

③工程尚未完工，企業(yè)在收到退稅款時，作分錄為：

借：在建工程

貸：銀行存款

④工程已完工并已投入使用，則企業(yè)在收到退稅款時，作分錄為：

借：在建工程

貸：銀行存款

同時，

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

⑤工程尚未完工，公司在繳納滯納金時，作會計分錄為：

借：遞延資產(chǎn)

貸：銀行存款

⑥工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營，則公司在繳納滯納金時，應作會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：銀行存款

免征耕地占用稅的單位和企業(yè)，也不存在相應的會計核算。

耕地占用稅的會計處理

企業(yè)征用耕地獲得批準后，按規(guī)定交清耕地占用稅，應借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。如因結(jié)算差錯等原因，需補交耕地占用稅，分為以下兩種情況進行會計處理：

1、工程尚未完工，或已完工尚未投入生產(chǎn)經(jīng)營的，應借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目;

2、工程已完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營的，應借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，由于工程完工并投入生產(chǎn)經(jīng)營，在建工程成本已形成固定資產(chǎn)價值，因此，還應轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，“借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”在建工程“科目。

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