1.現(xiàn)金的總分類核算

為了核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，它屬于資產(chǎn)類科目。借方登記現(xiàn)金的增加;貸方登記現(xiàn)金的減少;期末借方余額反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額。

(1)現(xiàn)金收入的核算

現(xiàn)金收入的主要內(nèi)容有：從銀行提取現(xiàn)金，收取結(jié)算起點以下的零星銷售收入款，職工出差報銷時交回的剩余借款，收取對個人的罰款等。收取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目。

(2)現(xiàn)金支出的核算

按照現(xiàn)金開支范圍的規(guī)定支付現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。

2.現(xiàn)金清查的核算

每日終了進行現(xiàn)金收支結(jié)算、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算

如果屬于現(xiàn)金短缺，按短缺的金額借記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目;如果屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損益”科目。查明原因后分別按以下情況處理：

(1)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個人)”科目;屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目;屬于無法查明情況的其他原因的部分，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后處理，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，同時貸記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損益”科目。

(2)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的情況，借記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)”科目;屬于無法查明原因的其他情況，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。

3.備用金的核算

工業(yè)企業(yè)為了控制零星的現(xiàn)金支出，可以在企業(yè)內(nèi)部各車間、各部門設(shè)置供周轉(zhuǎn)的定額備用金，可以在“其他應(yīng)收款”賬戶內(nèi)設(shè)立“備用金”二級賬戶核算。各部門自備用金中支付零星支出時，應(yīng)填制備用金支出憑單逐筆登記“備用金登記簿”，定額編制備用金報銷單向會計部門審核報銷。會計部門經(jīng)審核無誤后，從銀行存款中提取現(xiàn)金補足備用金定額。借記有關(guān)賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

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