1.賬簿、憑證的概念

(1)賬簿，亦稱“賬冊(cè)”，是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成的，用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，是編制報(bào)表的依據(jù)，也是保存會(huì)計(jì)資料的重要工具。

賬簿可分為日記賬、明細(xì)賬和總賬?？傎~按形式可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬。

日記賬，也叫序時(shí)賬，是指對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生或完成的先后順序進(jìn)行登記的賬簿。明細(xì)賬，也叫明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿?？傎~，也稱總分類賬，是根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬戶，用來(lái)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資金占用、資金來(lái)源、費(fèi)用成本和收入成果等總括核算的分類賬簿。

(2)憑證，是指會(huì)計(jì)憑證，它是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和作為記賬依據(jù)的書面證明。

會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得或填制的憑證，它是發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)唯一合法的書面憑證，又是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。

合法的原始憑證，包括套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的專用性票據(jù)和財(cái)政部門管理的行政性收費(fèi)收據(jù)以及經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)部門認(rèn)可的其他憑證。記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按其內(nèi)容應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬方法，加以歸類整理，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄和登記賬簿的憑證。記賬憑證按其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證;按其填列的科目不同，可分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。

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