第一步，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)。將本年凈利潤(rùn)(或虧損)與年初未分配利潤(rùn)(或虧損)合并，計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)。如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)(即虧損)，則不能進(jìn)行后續(xù)分配;如果可供分配的利潤(rùn)為正數(shù)(即本年累計(jì)盈利)，則進(jìn)行后續(xù)分配。

第二步，計(jì)提法定**公積金。按抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)計(jì)提法定**公積金。提取**公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤(rùn)，也不一定是本年的稅后利潤(rùn)。只有不存在年初累計(jì)虧損時(shí)，才能按本年稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提取數(shù)。這種“補(bǔ)虧”是按賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無(wú)關(guān)，關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利，也不能在沒(méi)有累計(jì)盈余的情況下提取**公積金。

第三步，計(jì)提任意**公積金。

第四步，向股東(投資者)支付股利(分配利潤(rùn))。

公司股東大會(huì)或董事會(huì)違反上述利潤(rùn)分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定**公積金、公益金之前向股東分配利潤(rùn)的，必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤(rùn)退還公司。

利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)分錄

1、將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

2、所得稅的繳納，比例25%

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——所得稅

3、提取法定**公積(稅后利潤(rùn)的10%以上)、公益金(稅后利潤(rùn)的5%以上)和任意**公積(根據(jù)公司規(guī)章規(guī)定的比例計(jì)算)

借：利潤(rùn)分配——提取法定**公積

——提取公益金

——提取任意**公積

貸：**公積——法定**公積

——公益金

——任意**公積

如有優(yōu)先股。應(yīng)在‘任意**公積’前分配股利

4、分配股利(根據(jù)董事會(huì)決議)

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利

5、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——提取法定**公積

——提取公益金

——提取任意**公積

——應(yīng)付股利

6.以**公積彌補(bǔ)以前年度虧損

借：**公積

貸：利潤(rùn)分配——**公積轉(zhuǎn)入

利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。

利潤(rùn)分配的順序依次是：(1)提取法定**公積;(2)提取任意**公積;(3)向投資者分配利潤(rùn)。

未分配利潤(rùn)是經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取法定**公積、提取任意**公積和向投資者分配利潤(rùn)等利潤(rùn)分配之后剩余的利潤(rùn)，它是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán).

企業(yè)應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的未分配利潤(rùn)(.或未彌補(bǔ)虧損)。該科目應(yīng)分別“提取法定**公積”、“提取任意**公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“**公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)未分配利潤(rùn)通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”.結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。

【例】D股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元，本年提取法定**公積200000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800000元。假定不考慮其他因素，D股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)2000000

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)2000000

如企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，則應(yīng)借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。

(2)提取法定**公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：利潤(rùn)分配—提取法定**公積200000

-應(yīng)付現(xiàn)金股利800000

貸：**公積200000

應(yīng)付股利800000

同時(shí)，

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1000000

貸：利潤(rùn)分配—提取法定**公積200000

-應(yīng)付現(xiàn)金股利800000

結(jié)轉(zhuǎn)后，如果“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額在貸方，表示累計(jì)未分配的利潤(rùn);如果余額在借方，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損。本例中，“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額在貸方，此貸方余額1000000元(本年利潤(rùn)2000000-提取法定**公積200000–支付現(xiàn)金股利80000)即為D股份有限公司本年年末的累計(jì)未分配利潤(rùn)。

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