一、資產(chǎn)負(fù)債表

這張表左面列示資產(chǎn)，右面列示負(fù)債和所有者權(quán)益，正好符合會(huì)計(jì)的平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這三大類向下是小分類，看著是不是很眼熟啊!

我一看，不就是科目嗎———應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、實(shí)收資本等。媽媽說這張報(bào)表的“年初數(shù)”是按上年年度報(bào)表的“期末數(shù)”填列的，我們填制的主要是“期末數(shù)”，幾乎都是總賬上的數(shù)據(jù)，但有的項(xiàng)目是由幾個(gè)科目合并填列的。如存貨是由原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品等相加后填制的。填完后，把資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益的合計(jì)數(shù)算出來，如果兩邊相等就“完事大吉”了。

二、利潤(rùn)表

這張表的特點(diǎn)是分步式，利潤(rùn)數(shù)據(jù)是一步一步推算出來的，“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加項(xiàng)目，都是根據(jù)賬戶的發(fā)生額填列。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目，根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的發(fā)生額填列。

營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目，也是根據(jù)各自的發(fā)生額填列。

然后以主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

投資收益也是根據(jù)發(fā)生額填列，如為投資損失，以“-”號(hào)填列。

營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目和“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。

再以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額;

利潤(rùn)總額如為虧損額，以“-”號(hào)填列。

所得稅項(xiàng)目也是根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額填列。

最后以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算出凈利潤(rùn)，如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。

三、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表一向以信息量大、專業(yè)性強(qiáng)、統(tǒng)表困難而著稱，因此，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》里沒要求編報(bào)，大企業(yè)和上市公司必須編報(bào)。

現(xiàn)金流量表主要有三大項(xiàng)：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

本表“本年數(shù)”欄反映的是各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，“上年數(shù)”填列是上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

需要強(qiáng)調(diào)的是這里的現(xiàn)金，是指庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金和價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編報(bào)的，與記賬是同步的，而現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金收付制原則編制的。

如果說報(bào)表有難度的話，那就是它們之間的勾稽關(guān)系了。其實(shí)總賬是準(zhǔn)確的，也就不存在勾稽關(guān)系不等的問題了。勾稽關(guān)系的表現(xiàn)：一是表內(nèi)，比如資產(chǎn)負(fù)債表里的資產(chǎn)等于負(fù)債加權(quán)益;二是表間，資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于利潤(rùn)表的未分配利潤(rùn)數(shù)。

另外，我們編制報(bào)表，要學(xué)會(huì)透過現(xiàn)象看本質(zhì)，要學(xué)會(huì)分析報(bào)表，不僅僅能記賬、算賬、報(bào)賬，還應(yīng)該會(huì)控制、預(yù)測(cè)、分析，這才是名副其實(shí)的大會(huì)計(jì)。

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