一、存貨對營運資金的影響

存貨對企業(yè)資金的影響是雙面的：一方面，存貨的加工過程實際上是企業(yè)資金增值的主要過程;另一方面，過多的存貨對企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)有一定影響。最主要的表現(xiàn)就是：過多的存貨，比如過量的原材料、不配套的半成品、不暢銷的產(chǎn)成品等會使企業(yè)資金沉淀，影響資金的周轉(zhuǎn)，影響企業(yè)償債能力。企業(yè)的營運能力主要表現(xiàn)在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)越快，資金營運能力越強，產(chǎn)品越容易變現(xiàn)，償債能力也越強。

所以，企業(yè)存貨是必要的，但一定要合理地進行管理。

二、存貨的成本

1.采購成本

采購成本主要包括采購原材料或產(chǎn)品的價格和運雜費等。一般情況下，企業(yè)的存貨成本就是采購成本。

企業(yè)在記賬時一般會設(shè)立兩個賬戶，一個是計劃價格，指導(dǎo)企業(yè)在計劃價格的情況下考慮原材料價格的波動;另一個是原材料成本差異。

2.訂貨成本

訂貨成本是指材料采購訂貨過程中發(fā)生的差旅費、談判費、郵資費、電話費、貨物驗收入庫費等。訂貨費用與訂貨次數(shù)有關(guān)，訂貨次數(shù)越多，訂貨費用發(fā)生率越高，訂貨成本也越高。在會計記賬中，這些費用一般會計入管理費用中。

要點提示

存貨成本內(nèi)容：

①采購成本;

②訂貨成本;

③儲存成本;

④缺貨成本。

3.儲存成本

儲存成本包括倉儲費、搬運費、保險費、利益支出、變質(zhì)損失等，是指產(chǎn)品在儲存過程中發(fā)生的費用。這個費用最終也會被計入管理費用中。

4.缺貨成本

缺貨成本是指企業(yè)因為缺少存貨，不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的損失，包括停工待料損失、延期交貨罰款損失、企業(yè)信譽損失等，這些損失不是直接費用，相當(dāng)于機會成本。這個機會成本與企業(yè)傳統(tǒng)的采購存貨成本不一樣，旨在企業(yè)采購時不要只考慮采購成本，還要計算經(jīng)濟批量，充分考慮訂貨費用，選擇總成本最低的訂貨方法。

三、存貨的評價指標(biāo)

存貨管理的評價指標(biāo)主要有兩個：存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。這兩個指標(biāo)是財務(wù)管理中非常關(guān)鍵的指標(biāo)。

1.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在單位時間(一年)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)，反映了存貨周轉(zhuǎn)速度。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)獲利能力越強，因此，存貨周轉(zhuǎn)率與企業(yè)獲利能力密切相關(guān)。

存貨周轉(zhuǎn)率等于銷售成本除以存貨平均余額。存貨平均余額指的是企業(yè)一年中，平均每天的存貨量，存貨平均余額等于月初存貨加上月末存貨再除以2。

一般來說，企業(yè)只要維持正常生產(chǎn)，就必須要有存貨。例如，**集團采取按單生產(chǎn)的方法，在減少原材料庫存的基礎(chǔ)上減少在制品庫存，生產(chǎn)完成后直接就運往各地經(jīng)銷商，但即使這樣，**集團仍然有一定的存貨。企業(yè)會因為生產(chǎn)季節(jié)性的原因?qū)е麓尕洉r高時低，因此，逐月計算比較準(zhǔn)確。

2.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

在管理中，由于存貨周轉(zhuǎn)率太過抽象，企業(yè)有時也會用存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)評價存貨管理。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是指產(chǎn)品從買入企業(yè)到售出企業(yè)的天數(shù)，受企業(yè)原材料周轉(zhuǎn)天數(shù)、生產(chǎn)周期和產(chǎn)成品庫存的影響，計算方法是360(天)除以存貨周轉(zhuǎn)率。

有些企業(yè)在管理中往往會更加細化，將存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)細化為原材料周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)，在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)，產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)。計算出來以后和企業(yè)歷史水平以及同行業(yè)平均水平相比較，反映企業(yè)的存貨管理水平。

不同企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)有不同的標(biāo)準(zhǔn)，例如云南白藥、同*堂，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)比較長，因為這些企業(yè)的原材料多是中藥，有很強的季節(jié)性，一次性采購的數(shù)量要保證全年的正常生產(chǎn)。而像娃*哈這樣的企業(yè)，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)就比較短。

企業(yè)要盡量采取各種措施加快存貨的周轉(zhuǎn)，比如把生產(chǎn)過程細分和專業(yè)化合作，例如**福田，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是只有30多天。

四、存貨的資金定額管理

存貨資金定額管理是衡量企業(yè)各類存貨資金占用情況的尺度，也是管理存貨數(shù)量、減少資金占用的有效方法。在傳統(tǒng)的會計制度中，加工企業(yè)一般會把存貨變成三項定額：原材料儲備資金定額、在制品生產(chǎn)資金定額、產(chǎn)成品資金定額。會計制度改革以后，統(tǒng)一改名為存貨。企業(yè)想要管好存貨資金，最好還是采用定額管理的辦法。

定額標(biāo)準(zhǔn)屬于管理基礎(chǔ)工作，是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和管理職能提供資料、依據(jù)、共同準(zhǔn)則、基本手段等前提條件必不可少的工作。

1.制定合理資金占用定額

企業(yè)要制定出合理的資金占用定額，其中包括原材料資金定額、在制品資金定額、產(chǎn)成品資金定額。

在制定資金定額時最好采取上下結(jié)合的辦法：由財務(wù)部門對各部門提出制定定額的方法和要求，發(fā)動企業(yè)所有部門根據(jù)實際情況制定各自的資金定額，然后由財務(wù)部門匯總平衡，并進一步審核批準(zhǔn)，正式推行。

由各部門制定資金定額有很多好處：一是提高速度，只靠財務(wù)部門的力量制定全公司的定額，工作量很大，而且不一定準(zhǔn)確;二是提高主動性，定額由各個部門自己制定，在執(zhí)行過程中就會更有主動性。

在這個過程中，財務(wù)部門主要起到審核和警報的作用，表現(xiàn)為：審核其他部門制定的定額是否合理;在執(zhí)行的過程中，一旦有哪個部門的資金超出了定額，財務(wù)部門可以拉響警報。

一般情況下，企業(yè)在剛開始制定資金定額的時候，可能不夠全面，但只要堅持年年修改、年年補充，就能掌握正確的方法。

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