第一步：審核本月所有日常憑證

月末結(jié)賬是建立在日常會計憑證的日清基礎上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準確無誤。會計人員應該首先對本月所有憑證重新進行審核，仔細核對以減少差錯。

第二步：進行以下項目的賬實核對

1、現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進行清盤，編制盤點表?，F(xiàn)金對平可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不*應查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關憑證，查清原因進行處理。

2、銀行存款：編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對平銀行賬。

3、存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末應進行盤點，并對盤點結(jié)果與明細賬進行核對。如有差異應查清原因進行處理。

第三步：核對稅務報表與應交稅金明細賬等賬戶的勾稽關系

1、運用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對稅務進項稅額認證清單、四小票軟件清單(包括運費、海關完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購)和企業(yè)的應交稅金——應交增值稅(進項稅額)明細賬進行核對，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進項稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項目主要有：在同一張稅票中應做進項轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目)金額、進貨退回或折讓證明單的時間性差異。

2、核對銷項稅額時，可以將金稅開票的銷項清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)進行核對(有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的)。

3、對于進項稅額轉(zhuǎn)出等其他應交稅金的明細科目，可以按以上原理進行核對。核對無誤后同時編制所有當月稅務申報表。

第四步：查看所有明細科目余額對于有異常的方向余額的進行調(diào)整

1、對應收應付賬的核對。

2、對所有明細賬與總賬進行核對。

3、清查應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款有無串戶情況進行清理。

4、查看應收賬款、預付賬款、其他應收款明細賬所有明細有無貸方余額，如有應查清原因進行調(diào)整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細。如應收賬款貸方應調(diào)到預收賬款，預付賬款貸方應調(diào)到應付賬款，其他應收款應調(diào)到其他應付款等。同理應付賬款、預收賬款、其他應付款應清查借方余額。

第五步：進行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制

1、按權責任發(fā)生制原則計提所有費用。如工資、福利費、營業(yè)稅等。

2、攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計提折舊、攤銷待攤費用，計提預提費用等。

3、暫估材料(對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應建立明細臺賬)、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等(結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進行)。

4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目(具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實際)。

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