問：我們是一家油品經(jīng)營(yíng)公司，年底盤存的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)油罐里的油品比賬面少，但是在國(guó)家“散裝液體石油產(chǎn)品損耗”額定的損耗額度之內(nèi)。按照規(guī)定是可以作為正常損耗。我想知道入賬的程序是啥樣的?比如是平時(shí)按照"散裝液體石油產(chǎn)品損耗"規(guī)定的比率提取損耗轉(zhuǎn)到成本，還是按照盤存的差額，給稅局寫申請(qǐng)報(bào)批?

答：按照貴公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，關(guān)于易耗材料在規(guī)定范圍內(nèi)的正常消耗，公司可以按照在規(guī)定范圍內(nèi)的比率，在日常業(yè)務(wù)處理過程中提取消耗轉(zhuǎn)成本，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。如果日常沒有處理，年末盤點(diǎn)時(shí)，按照實(shí)際損耗(在規(guī)定的比率計(jì)算內(nèi))一次性轉(zhuǎn)消耗入成本，也是沒有問題的。無論采取哪種方法，要符合一貫性原則，同時(shí)要報(bào)請(qǐng)所屬稅務(wù)備案申請(qǐng)。

稅務(wù)處理：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))：

“第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除?！?/p>

“第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

(一)、企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;

(二)、企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

(三)、企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

(四)、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

(五)、企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失?！?/p>

因此，我們認(rèn)為，您企業(yè)散裝液體石油產(chǎn)品發(fā)生的，不超過國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的貯存損耗，屬于企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以清單申報(bào)的方式進(jìn)行損失稅前扣除。

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