按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的材料明細(xì)分類核算,應(yīng)設(shè)置三種明細(xì)分類賬:
(1)、材料明細(xì)分類賬
倉(cāng)庫(kù)應(yīng)按材料的品種和規(guī)格設(shè)置一套既有數(shù)量又有金額的材料明細(xì)分類賬或材料卡片。由于材料的收發(fā)都按固定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià),因而這種明細(xì)分類賬或材料卡片的收入和發(fā)出欄只記數(shù)量,不記金額,結(jié)存欄分別記數(shù)量和金額,但金額欄不必逐筆計(jì)算登記,可以在月末時(shí),根據(jù)材料的結(jié)存量和計(jì)劃單價(jià)計(jì)算登記。除倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的材料卡片外,企業(yè)財(cái)會(huì)部門還應(yīng)按倉(cāng)庫(kù)和材料類別設(shè)置只登記金額的材料明細(xì)賬。該明細(xì)賬根據(jù)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的材料收發(fā)憑證,按期歸類匯總登記,反映各類材料資金的占用情況。它與倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的材料卡片可以起到相互核對(duì)和相互控制的作用。
(2)、材料采購(gòu)明細(xì)分類賬
材料采購(gòu)明細(xì)分類賬是用來提供外購(gòu)材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的詳細(xì)核算資料。
材料采購(gòu)明細(xì)分類賬,根據(jù)審核后的有關(guān)憑證,序時(shí)登記。借方金額根據(jù)付款憑證等有關(guān)單據(jù),按實(shí)際采購(gòu)成本登記;貸方金額根據(jù)計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的收料單登記。月終,將借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)對(duì)比的差異,一次結(jié)轉(zhuǎn)到材料成本差異明細(xì)分類賬中去。對(duì)于只有借方金額而無貸方金額即已付款但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料,應(yīng)逐筆轉(zhuǎn)入下月的材料采購(gòu)明細(xì)分類賬內(nèi),以便材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
(3)、材料成本差異明細(xì)分類賬
材料成本差異明細(xì)分類賬是用來反映各類或各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異額和差異率,為調(diào)整發(fā)出材料計(jì)劃成本提供依據(jù)。材料成本差異明細(xì)分類賬與材料采購(gòu)明細(xì)分類賬的設(shè)置口徑應(yīng)相一致。
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