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寧波
經(jīng)辦人員工作疏忽造成逾期未抵扣發(fā)票應(yīng)怎樣處理
我公司發(fā)生一筆采購業(yè)務(wù)，由于經(jīng)辦人員疏忽，致使發(fā)票在抵扣期內(nèi)未認(rèn)證，該如何處理?
律師解答：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào))規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)上述規(guī)定，50號(hào)公告是對(duì)由于客觀原因造成逾期未認(rèn)證抵扣憑證進(jìn)行補(bǔ)救措施的規(guī)定;78號(hào)公告是對(duì)已認(rèn)證或已比對(duì)但由于客觀原因未抵扣進(jìn)行補(bǔ)救措施的規(guī)定。但無論是未認(rèn)證還是未抵扣，均應(yīng)符合上述兩個(gè)公告中明確規(guī)定的客觀條件，貴公司由于經(jīng)辦人員疏忽致使未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證不符合規(guī)定的客觀條件，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報(bào)抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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