納稅人需要注意的是，如果沒有取得合作運(yùn)輸單位(或個(gè)人)開具的貨運(yùn)發(fā)票，則必須全額繳納營業(yè)稅。在選擇合作伙伴時(shí)，應(yīng)要求對方能夠提供貨運(yùn)發(fā)票，避免帶來不必要的損失。

發(fā)票“運(yùn)價(jià)”和“里程”不再是必填項(xiàng)

在新版發(fā)票使用過程中，存在無法明確或難以計(jì)算單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程的情況，給納稅人準(zhǔn)確填開發(fā)票也帶來了一些不必要的麻煩?！锻ㄖ芬?guī)定，“運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列。

除這兩項(xiàng)之外，準(zhǔn)予計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目填寫必須齊全，與貨運(yùn)發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。

作廢發(fā)票須同時(shí)符合三個(gè)條件

對貨運(yùn)發(fā)票的作廢的操作，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]67號)規(guī)定為“在填開和打印時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢，并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位作剪口處理，在領(lǐng)購新票時(shí)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)”。

納稅人需要注意的是，此項(xiàng)條款已經(jīng)作廢，在以后進(jìn)行貨運(yùn)發(fā)票作廢操作時(shí)要遵照新規(guī)定。本次《通知》規(guī)定，在開具貨運(yùn)發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生取消運(yùn)輸合同、退回運(yùn)費(fèi)、開票有誤等情形，開票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

《通知》規(guī)定了作廢發(fā)票必須數(shù)據(jù)處理和紙質(zhì)處理同步，作廢貨運(yùn)發(fā)票必須在公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)(以下簡稱貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng))開票軟件(包括自開票軟件和代開票軟件)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)貨運(yùn)發(fā)票(含未打印貨運(yùn)發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位作剪口處理，在領(lǐng)購新票時(shí)交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

作廢發(fā)票必須同時(shí)具有以下情形：

(1)收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時(shí)間未超過開票方開票的當(dāng)月;

(2)開票方未進(jìn)行稅控盤(或傳輸盤)抄稅且未記賬;

(3)受票方為增值稅一般納稅人的，該納稅人未將抵扣聯(lián)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”(指發(fā)票所列受票方納稅人識別號與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識別號不符)、“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”(指機(jī)打代碼或號碼與發(fā)票代碼或號碼不符)。不符合條件的，不得進(jìn)行作廢操作。

開具紅字貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)區(qū)分不同情況

受票方取得貨運(yùn)發(fā)票后，發(fā)生開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因運(yùn)費(fèi)部分退回需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進(jìn)行處理。開具紅字發(fā)票時(shí)應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字，在小寫金額前加“-”號。開具紅字貨運(yùn)發(fā)票，根據(jù)具體情況的不同，有不同的處理方法。

第一種情況是在開具紅字發(fā)票前，如受票方尚未記賬、貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次可以收回的，應(yīng)對全部聯(lián)次監(jiān)制章部位作剪口處理后，再開具紅字發(fā)票。開票方為公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人(以下簡稱自開票納稅人)或代開票中介機(jī)構(gòu)的，開票方應(yīng)在領(lǐng)購新貨運(yùn)發(fā)票時(shí)將剪口后的貨運(yùn)發(fā)票全部聯(lián)次交稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)并留存。

而第二種情況是在開具紅字發(fā)票前，如無法收回全部聯(lián)次，受票方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請單》。受票方為營業(yè)稅納稅人的，向主管地方稅務(wù)局填報(bào)《申請單》，受票方為增值稅納稅人的，向主管國家稅務(wù)局填報(bào)《申請單》。

《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由受票方留存，第二聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?！渡暾垎巍窇?yīng)加蓋受票方財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人填報(bào)的《申請單》進(jìn)行審核后，出具《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票通知單》?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)與《申請單》一一對應(yīng)?！锻ㄖ獑巍芬皇饺?lián)：第一聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，第二聯(lián)由受票方送交承運(yùn)方留存，第三聯(lián)由受票方留存。《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。開票方憑承運(yùn)方提供的《通知單》開具紅字貨運(yùn)發(fā)票，紅字貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。承運(yùn)方為自開票納稅人的，開票方即為承運(yùn)方。

開票方為自開票納稅人或代開票中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)于報(bào)送稅控盤(或傳輸盤)數(shù)據(jù)時(shí)將《通知單》一并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人稅控盤(或傳輸盤)中開具紅字貨運(yùn)發(fā)票情況與《通知單》進(jìn)行審核、比對;比對不符的，不允許其開具紅字貨運(yùn)發(fā)票并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。