貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人因?yàn)榧毙枰还P資金周轉(zhuǎn),將持有尚未到期的票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計(jì)算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限商業(yè)匯票按承兌人的不同,可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;需要注意的是：商業(yè)承兌匯票到期時(shí)，可能會(huì)因付款人資金周轉(zhuǎn)困難等原因而無法收到票款。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會(huì)出現(xiàn)無法收到票款的情況。銷售方的賬務(wù)處理：1、銷售當(dāng)日取得應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2、若該票據(jù)是帶息應(yīng)收票據(jù)在期末應(yīng)進(jìn)行計(jì)息核算。這兒“期末”通常指6月30日或12月31日。需要期末計(jì)算指在票據(jù)未到期前經(jīng)過6月30日或12月31日都需要進(jìn)行計(jì)息核算。期末應(yīng)收票據(jù)計(jì)息時(shí)利息的計(jì)算有兩種方法：(1)按月計(jì)算應(yīng)計(jì)利息=面值×票面年利率×計(jì)算月數(shù)÷12(2)按日計(jì)算應(yīng)計(jì)利息=面值×票面年利率×計(jì)算日數(shù)÷30借：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目(某公司)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、去銀行申請貼現(xiàn)票據(jù)時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目5、貼現(xiàn)票據(jù)對(duì)方無力支付時(shí)，銀行退回貼票據(jù)，并以企業(yè)的銀行存款賬戶扣回貼現(xiàn)款借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目貸：銀行存款6、到期時(shí)，如數(shù)收到的到期值的核算情況一：期末有計(jì)息借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目(某公司等)財(cái)務(wù)費(fèi)用情況二：票據(jù)在未到期前沒有經(jīng)過6月30日或12月31日就不需要作計(jì)息的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目(某公司)7、票據(jù)到期后，無法收到到期值的核算(開票方無力支付的情況)分為兩種情況(1)商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收賬款——明細(xì)科目貸：應(yīng)收票據(jù)——明細(xì)科目(2)銀行承兌匯票銀行承兌匯票是銀行信用，到期時(shí)銀行承兌，所以不會(huì)出現(xiàn)無法收到票款的情況。購貨方的賬務(wù)處理：1、購買材料開出承兌匯票時(shí)借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付票據(jù)——明細(xì)科目(按單位名稱)2、預(yù)提應(yīng)付票據(jù)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)3、到期時(shí)，支付本息時(shí)(1)已預(yù)提應(yīng)付票據(jù)利息時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款(2)不需要預(yù)提應(yīng)付票據(jù)利息借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款4、票據(jù)到期時(shí)，本企業(yè)無力償還票時(shí)(1)商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款——明細(xì)科目(2)銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款