.【問題】請老師具體講解票據(jù)貼現(xiàn)的原理、貼現(xiàn)期的計(jì)算以及賬務(wù)處理?

【解答】帶息應(yīng)收票據(jù)在貼現(xiàn)時，只要按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，然后按其差額，直接借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目即可，財(cái)務(wù)費(fèi)用中，貼現(xiàn)利息與尚未計(jì)提的利息不需單獨(dú)列示。

1.帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

例題：2003年7月2日，甲企業(yè)將一張帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為1000000元，2003年6月30日已計(jì)利息1000元，尚未計(jì)提利息1200元，銀行貼現(xiàn)息為900元。該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()元。

答案：A

解題思路：

①計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=貼現(xiàn)時票據(jù)的賬面余額-貼現(xiàn)實(shí)際所得額;

②貼現(xiàn)實(shí)際所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息。

票據(jù)到期值=1000000(面值)+1000(至2003.6.30已經(jīng)計(jì)提的利息)+1200(尚未計(jì)提的利息)=1002200

貼現(xiàn)實(shí)際所得額=1002200(票據(jù)到期值)-900(貼現(xiàn)息)=1001300

計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=(1000000+1000)(貼現(xiàn)時票據(jù)的賬面余額)-1001300=-300

賬務(wù)處理：

借：銀行存款1001300

貸：應(yīng)收票據(jù)1001000

財(cái)務(wù)費(fèi)用300

所以答案：A。

2.不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的金額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

例題：A公司因急需資金，于2003年6月7日將一張2003年5月8日簽發(fā)、120天期限、票面價(jià)值為60000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。

要求：計(jì)算貼現(xiàn)所得額并做出相關(guān)會計(jì)處理。

【解析】(1)票據(jù)到期值=票據(jù)面值(因?yàn)槭遣粠⑵睋?jù))

貼現(xiàn)息=60000×10%×90÷360=1500元。

【采用算頭不算尾原則：票據(jù)到期日為9月5日(5月份24天，6月份30天，7月份31天，8月份31天，9月份4天);票據(jù)持有天數(shù)30天(5月份24天，6月份6天);貼現(xiàn)期為90(120-30)天】

貼現(xiàn)實(shí)際所得額=60000-1500=58500元。

(2)有關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款58500(實(shí)際所得額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用1500(貼現(xiàn)息)