財政部 　　關(guān)于中央級行政單位財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金會計處理問題的通知 　　財庫[2010]18號 　　黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，總參謀部、總政治部、總后勤部、總裝備部、武警總部，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團(tuán)體： 　　為規(guī)范中央級行政單位財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的會計處理，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)的通知》(財預(yù)[2010]7號)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對有關(guān)會計核算問題通知如下： 　　一、會計科目的設(shè)置 　　(一)在“303 結(jié)余”科目下設(shè)置三個二級科目:“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”、“政府性基金結(jié)余”和“其他資金結(jié)余”。其中，“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”科目反映一般預(yù)算財政撥款收支相抵后的余額;“政府性基金結(jié)余”科目反映政府性基金收支相抵后的余額;“其他資金結(jié)余”科目反映除一般預(yù)算財政撥款、政府性基金以外的其他資金收支相抵后的余額。在“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余”科目下設(shè)置“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”兩個三級科目，分別反映一般預(yù)算財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金余額和一般預(yù)算財政撥款結(jié)余資金余額。在“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目下設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”和“項目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個四級科目。 　　(二)在“501 經(jīng)費(fèi)支出”科目下設(shè)置三個二級科目：“財政撥款支出”、“政府性基金支出”和“其他資金支出”。其中“財政撥款支出”科目核算一般預(yù)算財政撥款實際支出;“政府性基金支出”科目核算政府性基金實際支出;“其他資金支出”科目核算除一般預(yù)算財政撥款、政府性基金以外的其他資金實際支出。在“財政撥款支出”科目下設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個三級科目。 　　1.在“基本支出”科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的末級科目設(shè)置四級科目。在四級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的末級科目進(jìn)行明細(xì)核算。 　　2.在“項目支出”科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的末級科目設(shè)置四級科目。在四級科目下，按具體項目設(shè)置五級科目。在五級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的末級科目進(jìn)行明細(xì)核算。 　　(三)在“502 撥出經(jīng)費(fèi)”科目下設(shè)置三個二級科目：“撥出財政撥款”、“撥出政府性基金”和“撥出其他資金”。其中，“撥出財政撥款”科目核算撥付所屬單位的一般預(yù)算財政撥款支出;“撥出政府性基金”科目核算撥付所屬單位的政府性基金支出;“撥出其他資金”科目核算撥付所屬單位的除一般預(yù)算財政撥款、政府性基金以外的其他資金支出。在“撥出財政撥款”科目下，分別設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個三級科目。在三級科目下，按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的末級科目設(shè)置四級科目，并按所屬撥款單位設(shè)置明細(xì)賬。 　　二、年末相關(guān)賬務(wù)處理 　　年度終了，應(yīng)將收入類科目下明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目下相應(yīng)明細(xì)科目的貸方;將支出類科目下明細(xì)科目的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目下相應(yīng)明細(xì)科目的借方。 　　三、有關(guān)要求 　　(一)中央級行政單位應(yīng)自2010年1月1日起按本規(guī)定設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目。各行政單位應(yīng)充分、合理運(yùn)用賬務(wù)處理軟件，科學(xué)設(shè)置有關(guān)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，對本單位2009年年末“結(jié)余”科目余額分別轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“結(jié)余”明細(xì)科目。 　　(二)沒有政府性基金的行政單位，不設(shè)置“政府性基金結(jié)余”、“政府性基金支出”和“撥出政府性基金”明細(xì)科目。 　　(三)除本規(guī)定之外的明細(xì)科目和輔助賬，由各行政單位根據(jù)有關(guān)管理規(guī)定和要求自行設(shè)置。 　　財政部 　　二〇一〇年二月二十二日