油氣田企業(yè)增值稅管理辦法 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》的通知 財稅[2009]8號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)乒團(tuán)財務(wù)局： 　　根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)的石油天然氣企業(yè)增值稅政策和增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，財政部和國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行油氣田企業(yè)增值稅管理辦法作了修改和完善?，F(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　 財政部 國家稅務(wù)總局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○九年一月十九日 油氣田企業(yè)增值稅管理辦法 　　第一條　根據(jù)國務(wù)院批準(zhǔn)的石油天然氣企業(yè)增值稅政策，為加強(qiáng)石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作，制定本辦法。 　　第二條　本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。包括中國石油天然氣集團(tuán)公司（以下簡稱中石油集團(tuán)）和中國石油化工集團(tuán)公司（以下簡稱中石化集團(tuán)）重組改制后設(shè)立的油氣田分(子)公司、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱油氣田企業(yè))，不包括經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。 　　存續(xù)公司是指中石油集團(tuán)和中石化集團(tuán)重組改制后留存的企業(yè)。 　　其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)是指中石油集團(tuán)和中石化集團(tuán)以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)。 　　油氣田企業(yè)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè)，按照本辦法繳納增值稅。 　　第三條　油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。 　　生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)（具體見本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》）。 　　繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》內(nèi)的勞務(wù)。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。 　　第四條 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)，也不繳納增值稅。 　　第五條 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%。 　　第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。 　　本辦法規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)，是指加工、修理修配勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)(下同)。 　　第七條 油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 　　第八條 油氣田企業(yè)下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣: 　　（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 　　本辦法規(guī)定的非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物。 　　本辦法規(guī)定的非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，但不包括本辦法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務(wù)。 　　用于集體福利或個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，包括所屬的學(xué)校、醫(yī)院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養(yǎng)院、文化娛樂單位等部門購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 　?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； 　?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或 者應(yīng)稅勞務(wù)。 　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi) 品。 　?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。 　　第九條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。 　　第十條 跨省、自治區(qū)、直轄市開采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納增值稅稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，各油氣田按所分配的應(yīng)納增值稅額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。石油、天然氣應(yīng)納增值稅額的計算辦法由總機(jī)構(gòu)所在地省級稅務(wù)部門商各油氣田所在地同級稅務(wù)部門確定。 　　在省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市財政和稅務(wù)部門確定。 　　第十一條 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅。在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵減。 　　第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 　　收訖勞務(wù)收入款的當(dāng)天，是指油氣田企業(yè)應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取款項的當(dāng)天；采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 　　取得索取勞務(wù)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 　　第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領(lǐng)購、發(fā)放和管理的方法，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位分別領(lǐng)購。 　　第十四條 油氣田企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一申報貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。 　　第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。 　　第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)定制定具體實施辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。 　　第十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅計算繳納方法問題的通知》（（94）財稅字第073號）、《財政部 國家稅務(wù)關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財稅字[2000]32號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2000]195號）同時廢止。 　　　 附：增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋 附件：增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍注釋 　　 一、地質(zhì)勘探 是指根據(jù)地質(zhì)學(xué)、物理學(xué)和化學(xué)原理，憑借各種儀器設(shè)備觀測地下情況，研究地殼的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)，借以尋找原油、天然氣的工作。種類包括:地質(zhì)測量；控制地形測量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維(或三維、四維)地震勘探；垂直地震測井法(即vsp測井法)；衛(wèi)星定位；地球化學(xué)勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測；探井；資料(數(shù)據(jù))處理、解釋和研究。 二、鉆井(含側(cè)鉆) 是指初步探明儲藏有油氣水后，通過鉆具(鉆頭、鉆桿、鉆鋌)對地層鉆孔，然后用套、油管聯(lián)接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來的過程。鉆井工程分為探井和開發(fā)井。探井包括地質(zhì)井、參數(shù)井、預(yù)探井、評價井、滾動井等；開發(fā)井包括采油井、采氣井、注水(氣)井以及調(diào)整井、檢查研究井、擴(kuò)邊井、油藏評價井等，其有關(guān)過程包括: (一)新老區(qū)臨時工程建設(shè)。是指為鉆井前期準(zhǔn)備而進(jìn)行的臨時性工程。含臨時房屋修建、臨時公路和井場道路的修建、供水(電)工程的建設(shè)、保溫及供熱工程建設(shè)、維護(hù)、管理。 (二)鉆前準(zhǔn)備工程。指為鉆機(jī)開鉆創(chuàng)造必要條件而進(jìn)行的各項準(zhǔn)備工程。含鉆機(jī)、井架、井控、固控設(shè)施、井口工具的安裝及維修。 (三)鉆井施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設(shè)備、材料及新老區(qū)臨時工程所需材料的裝卸及搬運(yùn) 。 (四)包括定向井技術(shù)、水平井技術(shù)、打撈技術(shù)、欠平衡技術(shù)、泥漿技術(shù)、隨鉆測量、陀螺測量、電子多點(diǎn)、電子單點(diǎn)、磁性單多點(diǎn)、隨鉆、通井、套管開窗、老井側(cè)鉆、數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅(qū)動鉆井、化學(xué)監(jiān)測、分支井技術(shù)、氣體（泡沫）鉆井技術(shù)、套管鉆井技術(shù)、膨脹管技術(shù)、垂直鉆井技術(shù)、地質(zhì)導(dǎo)向鉆井技術(shù)、旋沖鉆井技術(shù)，取芯、下套管作業(yè)、鉆具服務(wù)、井控服務(wù)、固井服務(wù)、鉆井工程技術(shù)監(jiān)督、煤層氣鉆井技術(shù)等。 (五)海洋鉆井:包括鉆井船拖航定位、海洋環(huán)保、安全求生設(shè)備的保養(yǎng)檢查、試油點(diǎn)火等特殊作業(yè)。 三、測井 是指在井孔中利用測試儀器，根據(jù)物理和化學(xué)原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油（氣）井射孔。根據(jù)測井信息，評價儲(產(chǎn))層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。按物理方法，主要有電法測井、聲波測井、核(放射性)測井、磁測井、力測井、熱測井、化學(xué)測井；按完井方式分裸眼井測井和套管井測井；按開采階段分勘探測井和開發(fā)測井，開發(fā)測井包括生產(chǎn)測井、工程測井和產(chǎn)層參數(shù)測井。 四、錄井 是指鉆井過程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過程。有關(guān)項目包括: 地質(zhì)設(shè)計；地質(zhì)錄井；氣測錄井；綜合錄井；地化錄井；輕烴色譜錄井；定量熒光錄井；核磁共振錄井；離子色譜錄井；伽馬錄井；巖心掃描錄井；錄井信息傳輸；錄井資料處理及解釋；地質(zhì)綜合研究；測量工程；單井評價；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術(shù)開發(fā)；非地震方法勘探；油層工程研究；數(shù)據(jù)處理；其他技術(shù)服務(wù)項目。 五、試井 是指確定井的生產(chǎn)能力和研究油層參數(shù)及地下動態(tài)，對井進(jìn)行的專門測試工作。應(yīng)用試井測試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲層特性、生產(chǎn)能力和進(jìn)行動態(tài)預(yù)測，判斷油氣藏邊界、評價井下作業(yè)效果和估算儲量等。包括高壓試井和低壓試井。 六、固井 是指向井內(nèi)下入一定尺寸的套管柱，并在周圍注入水泥，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項目包括:表面固井、技術(shù)套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。 七、試油（氣） 是油氣層評價的一種直接手段。是指在鉆井過程中或完井后，利用地層測試等手段，獲取儲層油、氣、水產(chǎn)量、液性、壓力、溫度等資料，為儲層評價、油氣儲量計算和制定油氣開發(fā)方案提供依據(jù)。包括：中途測試、原鉆機(jī)試油（氣）、完井試油（氣）、壓裂改造、酸化改造、地層測試和抽汲排液求產(chǎn)、封堵等特種作業(yè)。 八、井下作業(yè) 是指在油氣開發(fā)過程中，根據(jù)油氣田投產(chǎn)、調(diào)整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設(shè)備、工具，對油、氣、水井采取各種井下作業(yè)技術(shù)措施，以達(dá)到維護(hù)油氣水井正常生產(chǎn)或提高注采量，改善油層滲透條件及井的技術(shù)狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項目包括:新井投產(chǎn)、投注、維護(hù)作業(yè)、措施作業(yè)、油水井大修、試油測試、試采、數(shù)據(jù)解釋。 九、油（氣）集輸 是指把油（氣）井生產(chǎn)的原油（天然氣）收集起來，再進(jìn)行初加工并輸送出去而修建井(平)臺、井口裝置、管線、計量站、接轉(zhuǎn)站、聯(lián)合站、油庫、油氣穩(wěn)定站、凈化廠(站)、污水處理站、中間加熱加壓站、長輸管線、集氣站、增壓站、氣體處理廠等設(shè)施及維持設(shè)施正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。 十、采油采氣 是指為確保油田企業(yè)正常生產(chǎn)，通過自然或機(jī)械力將油氣從油氣層提升到地面并輸送到聯(lián)合站、集輸站整個過程而發(fā)生的工程及勞務(wù)。主要包括采油采氣、注水注氣、三次采油、防腐、為了提高采收率采取的配套技術(shù)服務(wù)等。 （一）采油采氣。是指鉆井完鉆后，通過試采作業(yè)，采取自然或機(jī)械力將油氣從油氣層提升到地面而進(jìn)行的井場、生產(chǎn)道路建設(shè)、抽油機(jī)安裝、采油樹配套、單井管線鋪設(shè)、動力設(shè)備安裝、氣層排液等工程及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。 （二）注水注氣。是指為保持油氣層壓力而建設(shè)的水源井、取水設(shè)施、操作間、水源管線、配水間、配氣站、注水注氣站、注水增壓站、注水注氣管線等設(shè)施以及維持正常注水注氣發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。 (三)稠油注汽。是指為開采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的設(shè)施工程及維持正常注汽發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。 （四）三次采油。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內(nèi)注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術(shù)，進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)工藝配套和地面設(shè)施工程。包括修建注入和采出各場站、管網(wǎng)及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場（站）及管網(wǎng)工程等。 （五）防腐。是指為解決現(xiàn)場問題，保證油田穩(wěn)產(chǎn)，解決腐蝕問題而進(jìn)行的相關(guān)藥劑、防腐方案、腐蝕監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)等的配套工程。 （六）技術(shù)服務(wù)。是指為確保油氣田的正常生產(chǎn)，為采油氣工程提供的各種常規(guī)技術(shù)服務(wù)及新技術(shù)服務(wù)等。主要包括采油采氣方案的編制、注水注氣方案編制、三次采油方案的編制設(shè)計、油井管柱優(yōu)化設(shè)計、相關(guān)軟件的開發(fā)、采油氣新工藝的服務(wù)、油氣水井測試服務(wù)等。 十一、海上油田建設(shè) 是指為勘探開發(fā)海上油田而修建的人工島、海上平臺、海堤、灘海路、海上電力通訊、海底管纜、海上運(yùn)輸、應(yīng)急系統(tǒng)、棄置等海上生產(chǎn)設(shè)施及維持正常生產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)行、保養(yǎng)、維護(hù)等勞務(wù)。 十二、供排水、供電、供熱、通訊 （一）供排水。是指為維持油(氣)田正常生產(chǎn)及保證安全所建設(shè)的調(diào)節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。 （二）供電。是指為保證油(氣)田正常生產(chǎn)和照明而建設(shè)的供、輸、變電的系統(tǒng)工程以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。 （三）供熱。是指為保證油氣田正常生產(chǎn)而建設(shè)的集中熱源、供熱管網(wǎng)等設(shè)施以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。 （四）通訊。是指在油(氣)田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建的發(fā)射臺、線路、差轉(zhuǎn)臺(站)等設(shè)施以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。 十三、油田基本建設(shè) 是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、輸卸油（氣）專用碼頭、海堤、生產(chǎn)指揮場所建設(shè)等設(shè)施以及維護(hù)和改造。 十四、環(huán)境保護(hù) 是油氣田企業(yè)為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，落實環(huán)境管理而發(fā)生的生態(tài)保護(hù)、污染防治、清潔生產(chǎn)、污染處置、環(huán)境應(yīng)急等項目建設(shè)的工程與勞務(wù)，及施工結(jié)束、資源枯竭后應(yīng)及時恢復(fù)自然生態(tài)而建設(shè)的工程及勞務(wù)。 十五、其他 是指油氣田企業(yè)之間為維持油氣田的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務(wù)。包括:運(yùn)輸、設(shè)計、提供信息、檢測、計量、監(jiān)督、監(jiān)理、消防、安全、異體監(jiān)護(hù)、數(shù)據(jù)處理、租賃生產(chǎn)所需的儀器、材料、設(shè)備等服務(wù)。