１９８１年１２月１０日?。ǎ福保┲胸?cái)字第５５２號(hào) 各管轄分行： 　　本行財(cái)會(huì)稽核制度草案經(jīng)征求各管轄分行意見后，現(xiàn)已修改定稿，隨函發(fā)給你行，自一九八二年起試行。試行中有何問題、意見，希隨時(shí)反映。 附： 　　　　　　　　　　　　中國銀行財(cái)會(huì)稽核制度（試行本） 一　 總　　則 　一、　為了督促、檢查全行人員嚴(yán)守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真貫徹執(zhí)行本行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，并輔導(dǎo)財(cái)會(huì)人員提高業(yè)務(wù)水平，特?cái)M訂本制度。 　二、　財(cái)會(huì)稽核工作的任務(wù)是：檢查和指導(dǎo)本行財(cái)會(huì)制度的貫徹執(zhí)行，審查會(huì)計(jì)帳目，提出查帳報(bào)告，調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律；幫助和輔導(dǎo)財(cái)會(huì)人員熟悉本職業(yè)務(wù)知識(shí)和制度規(guī)定，提高他們的業(yè)務(wù)和技術(shù)水平。 　三、　總行和管轄分行均應(yīng)在財(cái)會(huì)部門內(nèi)設(shè)置一定數(shù)量的財(cái)會(huì)稽核人員，必要時(shí)可設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，專職從事對(duì)本行及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)稽核工作。支行內(nèi)是否設(shè)置財(cái)會(huì)稽核人員，可根據(jù)情況，由管轄分行決定。 　　財(cái)會(huì)稽核人員必須由政治品質(zhì)好、作風(fēng)正派、辦事公道、能堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、不怕困難、不怕打擊報(bào)復(fù)、熟悉本行財(cái)會(huì)制度能獨(dú)立工作的人員擔(dān)任；他們的任免，要征得上級(jí)行的同意。 　四、　各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)，使他們有職有權(quán)，并在實(shí)踐中不斷提高其稽核工作水平。 二　財(cái)會(huì)稽核人員的職責(zé) 　五、　檢查本行及所屬各行貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策法令和本行會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，分析產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)意見。 　六、　監(jiān)督本行及所屬各行嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保障本、外幣資金、財(cái)產(chǎn)、庫款的安全和正確運(yùn)用，同一切違法、失職的行為進(jìn)行斗爭(zhēng)。 　七、　幫助和輔導(dǎo)本行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員熟悉本職業(yè)務(wù)知識(shí)和有關(guān)方針政策、 法令 、 制度規(guī)定，提高他們的政策和業(yè)務(wù)水平。 　八、　財(cái)會(huì)稽核人員應(yīng)定期向本行財(cái)會(huì)主管人員和行的領(lǐng)導(dǎo)，以及上級(jí)行請(qǐng)示匯報(bào)，發(fā)生特殊情況時(shí)應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示匯報(bào)；在上級(jí)行財(cái)會(huì)稽核人員檢查本行工作時(shí)，應(yīng)積極配合并如實(shí)反映情況。 　九、　財(cái)會(huì)稽核人員應(yīng)經(jīng)常學(xué)習(xí)有關(guān)方針政策和規(guī)章制度，隨時(shí)注意積累有關(guān)資料，不斷提高自己的工作水平；對(duì)本崗位所負(fù)責(zé)行處的財(cái)會(huì)工作情況，做到心中有數(shù)。財(cái)會(huì)稽核人員應(yīng)認(rèn)真聽取本行職工對(duì)財(cái)會(huì)工作的反映和意見，并如實(shí)向上級(jí)匯報(bào)。 　十、　財(cái)會(huì)稽核人員對(duì)各種違反制度和違法、失職的事實(shí)，必須如實(shí)反映，不得隱瞞，如知情不報(bào)或有意庇護(hù)，應(yīng)與違法、失職人員負(fù)連帶責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的要依法懲處。 三　　財(cái)會(huì)稽核人員的權(quán)限 　十一、　財(cái)會(huì)稽核人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，有權(quán)檢查本行及所屬機(jī)構(gòu)的一切帳目和財(cái)產(chǎn)；有權(quán)調(diào)閱有關(guān)文件和資料，有關(guān)人員應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料。 　十二、　財(cái)會(huì)稽核人員有權(quán)參與本行和所屬行處與財(cái)會(huì)稽核工作有關(guān)的會(huì)議；有權(quán)召集有關(guān)人員的座談會(huì)或?qū)τ嘘P(guān)人員進(jìn)行個(gè)別了解。 　十三、　財(cái)會(huì)稽核人員有權(quán)直接向上級(jí)行或越級(jí)反映情況和提出工作建議。在財(cái)會(huì)稽核人員按照規(guī)定執(zhí)行任務(wù)時(shí)，任何人不得借故留難，更不準(zhǔn)對(duì)他們進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。 　十四、　財(cái)會(huì)稽核人員有權(quán)檢查所屬行的財(cái)會(huì)工作和財(cái)會(huì)稽核工作；對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的各種嚴(yán)重違反制度規(guī)定，以及重大事故或失職行為，有權(quán)追究責(zé)任并提出處理意見。 四　財(cái)會(huì)稽核工作的內(nèi)容和方法 　十五、　財(cái)會(huì)稽核工作分全面檢查和重點(diǎn)檢查兩種。全面檢查一般為定期檢查，按計(jì)劃進(jìn)行；重點(diǎn)檢查一般為不定期檢查，根據(jù)臨時(shí)需要決定。各行的財(cái)會(huì)稽核工作，應(yīng)按年提出定期檢查計(jì)劃，報(bào)上級(jí)行核備，定期檢查計(jì)劃應(yīng)包括：對(duì)所負(fù)責(zé)行處的財(cái)會(huì)工作情況，定期檢查的安排和對(duì)所負(fù)責(zé)行處財(cái)會(huì)工作帶普遍性問題的解決意見和措施。 　十六、　財(cái)會(huì)稽核工作的內(nèi)容， 主要為核對(duì)帳務(wù)和檢查會(huì)計(jì)、 財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況兩個(gè)方面： １．　核對(duì)帳務(wù)：核對(duì)帳務(wù)是進(jìn)行財(cái)會(huì)稽核工作的主要方法之一，要以報(bào)表、帳冊(cè)、憑證為主要依據(jù)，進(jìn)行具體的檢查： （１）　總帳各科目的平衡：檢查各貨幣資金平衡表上資產(chǎn)類、負(fù)債類、資負(fù)共同類和損益類各科目的發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)是否平衡； （２）　總分核對(duì)：檢查各科目下各分戶帳余額的總和是否與該科目總帳的余額相符；（３）　現(xiàn)金的清點(diǎn)：會(huì)同有關(guān)科、處負(fù)責(zé)人清點(diǎn)當(dāng)日庫存各貨幣的現(xiàn)金是否與庫存簿數(shù)字相符； （４）　帳實(shí)核對(duì)：檢查保管品、押品、金銀、有價(jià)證券及固定資產(chǎn)、低值易耗品等實(shí)物是否與有關(guān)帳冊(cè)或登記簿余額相符； （５）　帳據(jù)核對(duì)：檢查貸款契約、借據(jù)以及其他重要證據(jù)，是否與有關(guān)業(yè)務(wù)的帳務(wù)記載相符； （６）　帳卡核對(duì)：以卡片帳作為分戶帳的科目應(yīng)核對(duì)卡片帳總和是否與該科目總帳余額相符； （７）　外匯買賣科目余額的核對(duì)：各貨幣外匯買賣科目分戶帳的人民幣余額總和是否與人民幣外匯買賣科目總帳余額相符； （８）　各對(duì)應(yīng)科目的數(shù)字是否互相對(duì)等。 　　核對(duì)帳務(wù)也可以采用抄余額清單的辦法，財(cái)會(huì)稽核人員在核對(duì)相符后，應(yīng)在有關(guān)帳表上蓋章證明。各企業(yè)單位開立在本行的帳戶，必要時(shí)可另發(fā)送對(duì)帳單進(jìn)行對(duì)帳，對(duì)帳后的回單，直接送財(cái)會(huì)稽核指定人員。 ２．　檢查本行會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況：除聽取各方面反映的情況外，主要從檢查憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等是否符合制度規(guī)定： （１）　憑證：憑證是記載業(yè)務(wù)活動(dòng)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)，檢查時(shí)一方面要檢查憑證中所記錄的業(yè)務(wù)活動(dòng)是否合理合法，是否符合實(shí)際情況；另一方面要檢查憑證的填制是否手續(xù)完備、 合乎制度規(guī)定， 如憑證的要素是否齊全，字跡是否清晰，科目、帳戶使用是否正確，經(jīng)辦、復(fù)核等有關(guān)人員的簽章是否缺漏； （２）　帳冊(cè)：帳冊(cè)是根據(jù)記帳憑證連續(xù)記載的系統(tǒng)簿籍， 既有綜合核算， 又有明細(xì)核算。檢查帳冊(cè)的主要方法是檢查帳冊(cè)是否完備，記載是否清晰正確，有關(guān)帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系以及進(jìn)行帳產(chǎn)清查，并應(yīng)與有關(guān)憑證相核對(duì)； （３）　報(bào)表：會(huì)計(jì)報(bào)表是業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果的綜合反映；檢查報(bào)表首先檢查借貸方合計(jì)數(shù)是否平衡，其次填制是否及時(shí)并與有關(guān)帳冊(cè)相核對(duì)； （４）　復(fù)核制度是否健全； （５）　現(xiàn)金出入庫是否符合規(guī)定； （６）　應(yīng)收、應(yīng)付等過渡性科目掌握是否正確； （７）　聯(lián)行、代理行制度是否貫徹執(zhí)行； （８）　存款有否透支、貸款有否超過額度，到期貸款是否按期收回； （９）　印鑒、密押的使用和保管是否符合規(guī)定； （１０）　記帳規(guī)則和錯(cuò)帳沖正是否按規(guī)定執(zhí)行； （１１）　傳票、帳冊(cè)的裝訂、保管是否符合制度規(guī)定； （１２）　會(huì)計(jì)人員的交接規(guī)定是否嚴(yán)格執(zhí)行； （１３）　帳戶開立科目歸屬是否正確。 （１４）　重要空白單證如本票、保管證、存單等的保管、領(lǐng)取手續(xù)制度是否健全。３．　檢查財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況： （１）　固定資產(chǎn)的記錄是否完整，房地產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)證明和建筑圖紙是否保存完好；折舊是否按規(guī)定攤提，不列入固定資產(chǎn)的用具、物資是否登記完整，基建費(fèi)用開支，是否執(zhí)行預(yù)決算規(guī)定； （２）　業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出科目下各帳戶反映是否正確、及時(shí)，利息、手續(xù)費(fèi)是否按規(guī)定執(zhí)行，有無錯(cuò)計(jì)錯(cuò)收，漏計(jì)漏收情況； （３）　應(yīng)收及應(yīng)付利息是否按規(guī)定計(jì)算； （４）　對(duì)本、外幣資金的運(yùn)用是否正確，有無積壓，呆滯等情況； （５）　各項(xiàng)行政費(fèi)用開支是否認(rèn)真執(zhí)行預(yù)決算制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為； （６）　企業(yè)基金或外幣利潤(rùn)留成的收入和使用是否符合規(guī)定； （７）　各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否認(rèn)真考核； （８）　出口收匯有否建立健全的催收考核制度； （９）　對(duì)外匯買賣科目各貨幣的牌價(jià)、匯價(jià)的使用是否正確； （１０）　對(duì)外匯存、貸款各科目計(jì)息所使用的利率是否正確。 ４．　研討財(cái)會(huì)工作的組織、人員的配備和培訓(xùn)等情況。 　十七、　財(cái)會(huì)稽核人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)提驗(yàn)身份證明或上級(jí)行的介紹信。 　十八、　財(cái)會(huì)稽核人員對(duì)所屬行檢查結(jié)束后，應(yīng)作出“查帳報(bào)告”一式三份。除肯定成績(jī)外，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的、有確實(shí)證據(jù)的重要問題和事實(shí)，以及改進(jìn)工作的具體意見，均應(yīng)詳細(xì)填記在查帳報(bào)告內(nèi)，“查帳報(bào)告”一份交被檢查單位，一份由檢查行留存，一份抄報(bào)上級(jí)行憑以考核各行財(cái)會(huì)稽核工作的進(jìn)行情況。 　十九、　被檢查行對(duì)財(cái)會(huì)稽核人員提出的“查帳報(bào)告”，應(yīng)認(rèn)真對(duì)待，對(duì)提出的問題應(yīng)積極進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果報(bào)檢查行。如被檢查行對(duì)“查帳報(bào)告”有不同意見時(shí)，應(yīng)即提出書面說明，函報(bào)檢查行，待檢查行書面批復(fù)后再行處理。 　二十、　檢查行對(duì)本行財(cái)會(huì)稽核人員的“查帳報(bào)告”留底，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行事后審查，對(duì)被檢查行提出的不同意見，應(yīng)及時(shí)予以批復(fù)。 五　附　 則 　二十一． 本制度定于一九八二年一月一日起試行，各管轄分行可根據(jù)本制度精 神結(jié)合轄內(nèi)情況，擬訂補(bǔ)充細(xì)則并報(bào)總行備案。