引言
　?。保緶蕜t規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制方法及其應提供的信息。
　?。玻幹片F(xiàn)金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　定義
　?。常緶蕜t使用的下列術(shù)語，其定義是：
　　（１）現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
　?。ǎ玻┈F(xiàn)金等價物，指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。（以下在提及“現(xiàn)金”時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物）
　　（３）現(xiàn)金流量，指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。

　現(xiàn)金流量的分類
　　４．現(xiàn)金流量應分為以下三類：
　?。ǎ保┙?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
　　（２）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
　?。ǎ常┗I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　?。担?jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
　?。叮?jīng)營活動流入的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保╀N售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（不包括收到的增值稅銷項稅額；扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金）；
　　（２）收到的租金；
　　（３）收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款；
　?。ǎ矗┦盏降某鲋刀愐酝獾钠渌愘M返還。
　　７．經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┵徺I商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（不包括能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額；扣除因購貨退回收到的現(xiàn)金）；
　　（２）經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金；
　　（３）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
　　（４）支付的增值稅款（不包括不能抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額）；
　?。ǎ担┲Ц兜乃枚惪?；
　?。ǎ叮┲Ц兜某鲋刀悺⑺枚愐酝獾钠渌愘M。
　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　　８．投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
　?。梗顿Y活動流入的現(xiàn)金主要包括：
　　（１）收回投資所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┓值霉衫蚶麧櫵盏降默F(xiàn)金；
　?。ǎ常┤〉脗⑹杖胨盏降默F(xiàn)金；
　　（４）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額（如為負數(shù)，應作為投資活動現(xiàn)金流出項目反映）。
　　１０．投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保┵徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻?quán)益性投資所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ常﹤鶛?quán)性投資所支付的現(xiàn)金。
　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
　?。保保I資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
　?。保玻I資活動流入的現(xiàn)金主要包括：
　　（１）吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┌l(fā)行債券所收到的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┙杩钏盏降默F(xiàn)金。
　?。保常I資活動流出的現(xiàn)金主要包括：
　?。ǎ保﹥斶€債務所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ玻┌l(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ常┓峙涔衫蚶麧櫵Ц兜默F(xiàn)金；
　　（４）償付利息所支付的現(xiàn)金；
　　（５）融資租賃所支付的現(xiàn)金；
　?。ǎ叮p少注冊資本所支付的現(xiàn)金。
　購買或處置子公司及其他營業(yè)單位
　?。保矗徺I或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應作為投資活動的現(xiàn)金流量，并單獨列示。
　?。保担徺I或處置子公司及其他營業(yè)單位所支付或收到的現(xiàn)金總額，應扣除因購買或處置取得或支付的現(xiàn)金，以凈額列示。
　?。保叮髽I(yè)應在報表附注中以總額披露當期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：
　　（１）購買或處置價格；
　　（２）購買或處置價格中，以現(xiàn)金清償?shù)牟糠郑?br/>　?。ǎ常┵徺I或處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金；
　?。ǎ矗┵徺I或處置子公司及其他營業(yè)單位按主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。
　金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量
　　１７．金融保險企業(yè)現(xiàn)金流量項目歸類有其特殊性。企業(yè)在編制本表時，前述現(xiàn)金流量項目歸類不適用的，可根據(jù)其行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況合理確定。
　?。保福鹑谄髽I(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目應作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：
　?。ǎ保ν獍l(fā)放的貸款和收回的貸款本金；
　?。ǎ玻┪盏拇婵詈椭Ц兜拇婵畋窘?；
　　（３）同業(yè)存款及存放同業(yè)款項；
　?。ǎ矗┫蚱渌鹑谄髽I(yè)拆借的資金；
　?。ǎ担├⑹杖牒屠⒅С觯?br/>　?。ǎ叮┦栈氐囊延谇捌诤虽N的貸款；
　?。ǎ罚┙?jīng)營證券業(yè)務的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；
　?。ǎ福┤谫Y租賃所收到的現(xiàn)金。
　　１９．保險企業(yè)的與保險金、保險索賠、年金退款和其他保險利益條款有關(guān)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目，應作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　現(xiàn)金流量表的編制
　?。玻埃F(xiàn)金流量表應分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動報告企業(yè)的現(xiàn)金流量。
　?。玻保F(xiàn)金流量一般應分別按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出，應以凈額列示。
　　金融企業(yè)下列項目應以凈額列示：
　　（１）短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金；
　?。ǎ玻┗钇诖婵畹奈张c支付；
　?。ǎ常┩瑯I(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取；
　　（４）向其他金融企業(yè)拆借資金；
　?。ǎ担┙?jīng)營證券業(yè)務的企業(yè)，證券的買入與賣出；
　?。ǎ叮┪写婵钆c委托貸款。
　?。玻玻髽I(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響，應作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列示。
　　２３．有些特殊項目，如自然災害損失、保險索賠等，應根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到前述現(xiàn)金流量類別中，并分別列示。
　?。玻矗髽I(yè)應采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，即，通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
　　采用直接法時，有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可通過以下途徑之一取得：
　　（１）企業(yè)的會計記錄；
　?。ǎ玻└鶕?jù)以下項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整：
　?、俦酒诖尕浖敖?jīng)營性應收和應付項目的變動；
　?、诠潭ㄙY產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目；
　?、燮洮F(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。
　?。玻担髽I(yè)還應在報表附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。
　　對凈利潤進行調(diào)節(jié)的項目主要包括：
　?。ǎ保┯嬏岬膲膸蕚浠蜣D(zhuǎn)銷的壞帳；
　?。ǎ玻┕潭ㄙY產(chǎn)折舊；
　?。ǎ常o形資產(chǎn)攤銷；
　?。ǎ矗┨幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；
　?。ǎ担┕潭ㄙY產(chǎn)報廢損失；
　?。ǎ叮┴攧召M用；
　?。ǎ罚┩顿Y損益；
　?。ǎ福┻f延稅款；
　　（９）存貨；
　?。ǎ保埃┙?jīng)營性應收項目；
　?。ǎ保保┙?jīng)營性應付項目；
　　（１２）增境值稅凈額。
　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動
　?。玻叮畬τ诓簧婕爱斊诂F(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財務狀況或可能在未來影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動，也應在報表附注中加以說明。如企業(yè)以承擔債務形式購置資產(chǎn)、以長期投資償還債務等。

　附則
　?。玻罚緶蕜t由財政部負責解釋。
　?。玻福緶蕜t自１９９８年１月１日起施行。

　附錄：現(xiàn)金流量表參考格式

　　　　　　　　　　　　　　　 現(xiàn)金流量表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會×０３表
編制單位：　　　　　　　年度　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━━━┯━━━━
　　　　　　　　　　　項　　目　　　　　　　　　　　│　行次　│　金額　
──────────────────────────┼────┼────
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　│１　　　│　　　　
　　收到的租金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２　　　│　　　　
　　收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款　　　　　　│３　　　│　　　　
　　收到的除增值稅以外的其他稅費返還　　　　　　　　│４　　　│　　　　
　　收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│７　　　│　　　　
　　現(xiàn)金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│８　　　│　　　　
　　購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　│９　　　│　　　　
　　經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│１０　　│　　　　
　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　│１１　　│　　　　
　　支付的增值稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　│１２　　│　　　　
　　支付的所得稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　│１３　　│　　　　
　　支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費　　　　　　│１４　　│　　　　
　　支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│１７　　│　　　　
　　現(xiàn)金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１８　　│　　　　
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│１９　　│　　　　
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　收回投資所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│２０　　│　　　　
　　分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　│２１　　│　　　　
　　取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　│２２　　│　　　　
　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金│　　　　│　　　　
凈額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２３　　│　　　　
　　收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│２６　　│　　　　
　　現(xiàn)金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２７　　│　　　　
　　購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金│２８　　│　　　　
　　權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│２９　　│　　　　
　　債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　│３０　　│　　　　
　　支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│３３　　│　　　　
　　現(xiàn)金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３４　　│　　　　
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│３５　　│　　　　
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　│３６　　│　　　　
　　發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│３７　　│　　　　
　　借款所收到的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　│３８　　│　　　　
　　收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│４１　　│　　　　
　　現(xiàn)金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│４２　　│　　　　
　　償還債務所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│４３　　│　　　　
　　發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　│４４　　│　　　　
　　分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　│４５　　│　　　　
　　償付利息所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│４６　　│　　　　
　　融資租賃所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　│４７　　│　　　　
　　減少注冊資本所支付的現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　│４８　　│　　　　
　　支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金　　　　　　　　　│５１　　│　　　　
　　現(xiàn)金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５２　　│　　　　
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│５３　　│　　　　
四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額　　　　　　　　　　　　　│５４　　│　　　　
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額　　　　　　　　　　　　│５５　　│　　　　
──────────────────────────┼────┼────
　　　　　　　　　　　補充資料　　　　　　　　　　　│　行次　│　金額　
──────────────────────────┼────┼────
１．不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：　　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　以固定資產(chǎn)償還債務　　　　　　　　　　　　　　　│５６　　│　　　　
　　以投資償還債務　　　　　　　　　　　　　　　　　│５７　　│　　　　
　　以固定資產(chǎn)進行投資　　　　　　　　　　　　　　　│５８　　│　　　　
　　以存貨償還債務　　　　　　　　　　　　　　　　　│５９　　│　　　　
２．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　　　凈利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６２　　│　　　　
　　加：計提的壞帳準備或轉(zhuǎn)銷的壞帳　　　　　　　　　│６３　　│　　　　
　　　　固定資產(chǎn)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　│６４　　│　　　　
　　　　無形資產(chǎn)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　│６５　　│　　　　
　　　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失　│　　　　│　　　　
　　　　　?。p：收益）　　　　　　　　　　　　　　│６６　　│　　　　
　　　　固定資產(chǎn)報廢損失　　　　　　　　　　　　　　│６７　　│　　　　
　　　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６８　　│　　　　
　　　　投資損失（減：收益）　　　　　　　　　　　　│６９　　│　　　　
　　　　遞延稅款貸項（減：借項）　　　　　　　　　　│７０　　│　　　　
　　　　存貨的減少（減：增加）　　　　　　　　　　　│７１　　│　　　　
　　　　經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）　　　　　　│７２　　│　　　　
　　　　經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）　　　　　　│７３　　│　　　　
　　　　增值稅增加凈額（減：減少）　　　　　　　　　│７４　　│　　　　
　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額　　　　　　　　　　　│７５　　│　　　　
３．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　
　　　　現(xiàn)金的期末余額　　　　　　　　　　　　　　　│７６　　│　　　　
　　減：現(xiàn)金的期初余額　　　　　　　　　　　　　　　│７７　　│　　　　
　　加：現(xiàn)金等價物的期末余額　　　　　　　　　　　　│７８　　│　　　　
　　減：現(xiàn)金等價物的期初余額　　　　　　　　　　　　│７９　　│　　　　
　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額　　　　　　　　　　　　│８０　　│　　　　
━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━┷━━━━