引 言

　　1．本準(zhǔn)則規(guī)范企業(yè)在下列交易中形成的收入的會(huì)計(jì)核算和相關(guān)信息的披露：

　?。?）銷售商品；（2）提供勞務(wù)；（3）他人使用本企業(yè)資產(chǎn)。

　　2．收入會(huì)計(jì)核算的主要問題是何時(shí)確認(rèn)收入及如何計(jì)量收入。

　　3．本準(zhǔn)則不涉及下列各項(xiàng)形成的收入：

　　（1）建造合同；（2）非貨幣交易；（3）租賃；（4）保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)合同；（5）期貨；（6）投資；（7）債務(wù)重組。

　　定 義

　　4．本準(zhǔn)則使用的下列術(shù)語(yǔ)，其定義為：

　?。?）收入，指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。（2）現(xiàn)金折扣，指債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。（3）銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。（4）完工百分比法，指按照勞務(wù)的完成程度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法。

　　銷售商品

　　5．銷售商品的收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：

　?。?）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

　　6．銷售商品的收入應(yīng)按企業(yè)與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。

　　7．企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入，但資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的有關(guān)規(guī)定處理。

　　提供勞務(wù)

　　8．在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

　　9．如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

　　10．當(dāng)以下條件均能滿足時(shí)，交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)：

　?。?）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；（2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定。

　　11．勞務(wù)的完成程度應(yīng)按下列方法確定：

　?。?）已完工作的測(cè)量；（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。

　　12．在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本；如預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

　　13．提供勞務(wù)的總收入應(yīng)按企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

　　他人使用本企業(yè)資產(chǎn)

　　14．他人使用本企業(yè)資產(chǎn)而發(fā)生的收入包括利息收入和使用費(fèi)收入。

　　15．利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)按第16條規(guī)定的方法分別予以確定：

　?。?）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

　?。?）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。

　　16．利息和使用費(fèi)收入，應(yīng)按下列方法分別確定：

　　（1）利息收入應(yīng)按他人使用本企業(yè)現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定；

　?。?）使用費(fèi)收入應(yīng)按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。

　　披 露

　　17．企業(yè)應(yīng)披露下列與收入有關(guān)的事項(xiàng)：

　?。?）收入確認(rèn)所采用的會(huì)計(jì)政策；

　?。?）當(dāng)期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入的金額：

　?、黉N售商品的收入；②提供勞務(wù)的收入；③利息收入；④使用費(fèi)收入。

　　附 則

　　18．本準(zhǔn)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　19．本準(zhǔn)則自1999年1月1日起施行。