各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局、市局機(jī)關(guān)各處室： 　　為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)企業(yè)兼并重組的意見》(國(guó)發(fā)〔2010〕27號(hào))和《上海市人民政府貫徹的實(shí)施意見》(滬府發(fā)〔2011〕55號(hào))，結(jié)合本市稅收工作實(shí)際，現(xiàn)提出如下實(shí)施意見： 　　一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo) 　　本市企業(yè)兼并重組，對(duì)提高產(chǎn)業(yè)集中度、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化資源配置、深化體制機(jī)制改革發(fā)揮了重要作用。在資源環(huán)境約束日益加劇、產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，大力促進(jìn)企業(yè)兼并重組，進(jìn)一步做好促進(jìn)企業(yè)兼并重組相關(guān)稅收工作，對(duì)于充分發(fā)揮稅收職能作用、服務(wù)本市“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、轉(zhuǎn)型發(fā)展”發(fā)展戰(zhàn)略，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 　　本市各級(jí)稅務(wù)部門，要充分認(rèn)識(shí)促進(jìn)企業(yè)兼并重組的重要意義，認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家和本市有關(guān)文件的各項(xiàng)要求，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化責(zé)任分工，形成單位領(lǐng)導(dǎo)親自掛帥，各稅政部門、征管、稽查、納稅服務(wù)部門各司其職、共同參與的工作格局。市局業(yè)務(wù)處室應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)兼并重組有關(guān)稅收政策研究、解釋、協(xié)調(diào)、落實(shí)等管理和指導(dǎo)工作。 　　二、落實(shí)政策，給予優(yōu)惠 　　納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 　　納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。 　　對(duì)企業(yè)債務(wù)重組符合財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文第五條規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。兼并重組后新設(shè)立的企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)后仍符合條件的，可按有關(guān)規(guī)定繼續(xù)享受原有企業(yè)的稅收優(yōu)惠。 　　對(duì)企業(yè)公司制改造、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并、分立、出售、注銷、破產(chǎn)以及其他改制重組行為，符合條件的，按規(guī)定給予契稅稅收優(yōu)惠，具體按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕175號(hào))等規(guī)定執(zhí)行。 　　在企業(yè)兼并中,對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,暫免征收土地增值稅。 　　對(duì)經(jīng)縣級(jí)以上政府批準(zhǔn)及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)，可根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2003〕183號(hào))規(guī)定，對(duì)于資金賬簿，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。對(duì)于各類應(yīng)稅合同，企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。對(duì)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。 　　三、加強(qiáng)宣傳，優(yōu)化管理 　　以進(jìn)一步做好促進(jìn)企業(yè)兼并重組為主線，以宣傳國(guó)務(wù)院和市政府文件為契機(jī)，首先要擴(kuò)大政策知曉面，通過(guò)“12366”稅收咨詢熱線、稅收宣傳月、稅務(wù)網(wǎng)站、稅務(wù)例會(huì)等多種渠道和方式，加強(qiáng)宣傳企業(yè)兼并重組各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。其次要找準(zhǔn)宣傳著力點(diǎn)，要對(duì)涉及兼并重組事項(xiàng)的納稅人主動(dòng)開展政策輔導(dǎo)，為支持企業(yè)兼并重組提供有效的稅收政策支持，使兼并重組企業(yè)用足用好稅收政策，切實(shí)享受到各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。 　　結(jié)合本市稅源專業(yè)化管理要求，從簡(jiǎn)化稅務(wù)注銷審批流程入手，進(jìn)一步縮減綜合征管軟件(上海)辦理流程，在清票、清稅的基礎(chǔ)上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，對(duì)符合條件的兼并重組企業(yè)，可當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)注銷審批手續(xù)，進(jìn)一步提高兼并重組過(guò)程中企業(yè)稅務(wù)注銷等工作的效率和質(zhì)量。對(duì)兼并重組的殼體企業(yè)，鼓勵(lì)通過(guò)司法裁定破產(chǎn)的方式，申請(qǐng)辦理相關(guān)稅務(wù)注銷手續(xù)。 　　在各項(xiàng)稅務(wù)檢查工作中，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)在兼并重組中存在偷逃稅款等違法行為，要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行查處，進(jìn)一步規(guī)范兼并重組的稅收秩序，營(yíng)造良性發(fā)展的稅收環(huán)境。 　　特此通知。 　　上海市國(guó)家稅務(wù)局 　　上海市地方稅務(wù)局 　　二O一一年十二月二日