財(cái)駐蘇監(jiān)[2009]22號 各市、縣（區(qū)）財(cái)政局： 為貫徹落實(shí)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕157號)和《財(cái)政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知》(財(cái)監(jiān)〔2009〕7號), 規(guī)范全省再生資源增值稅退稅審核審批工作，財(cái)政部駐江蘇省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處與江蘇省財(cái)政廳聯(lián)合制定了《江蘇省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 附件：江蘇省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(試行) 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　江蘇專員辦　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　江蘇省財(cái)政廳 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年三月十一日 附件： 江蘇省再生資源增值稅退稅審核審批操作辦法(試行) 第一章 總則 第一條 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕157號)、《財(cái)政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知》(財(cái)監(jiān)〔2009〕7號)和《財(cái)政監(jiān)察專員辦事處一般增值稅退稅行政審批管理程序暫行規(guī)定》（財(cái)監(jiān)[2003]110號通知印發(fā)）規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。 第二條 再生資源增值稅退稅審核審批工作，遵循合理合法、程序規(guī)范、公開透明、精簡高效、權(quán)責(zé)對等、監(jiān)督制約的工作原則。 第三條 全省再生資源增值稅退稅審核審批工作原則上實(shí)行三級審核辦法，三級審核為初審、復(fù)審、終審。 再生資源企業(yè)納稅所在地的縣（縣級市、區(qū)）財(cái)政局為初審部門，江蘇省財(cái)政廳為復(fù)審部門，財(cái)政部駐江蘇省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱“江蘇專員辦”）為終審部門。江蘇省財(cái)政廳的復(fù)審業(yè)務(wù)委托省轄市財(cái)政局具體辦理，江蘇省財(cái)政廳與省轄市財(cái)政局簽訂授權(quán)委托書明確委托權(quán)限，以及雙方的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任。 市轄區(qū)之間對初審管轄存在異議的，由省轄市財(cái)政局指令管轄。 第四條 省、省轄市直屬企業(yè)實(shí)行二級審核，二級審核為初審、終審。 第五條 初審、復(fù)審部門在退稅業(yè)務(wù)工作上，接受終審部門指導(dǎo)與管理。 第六條 再生資源增值稅退稅工作程序?yàn)椋杭{稅人申報(bào)，財(cái)政部門進(jìn)行退稅資格認(rèn)定和審核（初審、復(fù)審和終審）、批復(fù)、退付。 第七條江蘇專員辦、江蘇省財(cái)政廳負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查各縣、市（區(qū)）財(cái)政局再生資源增值稅退稅初審工作和退稅政策的執(zhí)行情況。 第二章 審核審批工作流程 第八條 退稅申請辦理期限。納稅人一般按季申報(bào)，再生資源月度繳納的增值稅在500萬元以上的可以按月申報(bào)，繳納增值稅金額較小的可以按半年或年申報(bào)。針對納稅人經(jīng)營狀況、繳納稅款等變化情況，江蘇專員辦和江蘇省財(cái)政廳可對上述辦法適時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 第九條 申報(bào)。適用再生資源退稅政策的增值稅一般納稅人，申請退稅向納稅所在地的初審財(cái)政部門申報(bào)，省直屬企業(yè)向江蘇省財(cái)政廳申報(bào)，省轄市直屬企業(yè)向省轄市財(cái)政局申報(bào)。 納稅人申請退稅需報(bào)送如下書面資料： 1.退稅申請正式文件； 2.退稅申請資料真實(shí)性的書面申明，以及自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》和《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)及人民銀行相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明，書面申明必須由法定代表人簽字并加蓋企業(yè)公章； 3.《一般增值稅退付申請書》原件。要求逐票填列增值稅入庫情況并加蓋企業(yè)公章（見附表一，由江蘇專員辦向初審部門提供）； 4.《一般增值稅退付申報(bào)審核表》（見附表二）； 5.退稅期內(nèi)稅款完稅憑證原件和復(fù)印件； 6.退稅期內(nèi)各月的增值稅納稅申報(bào)表復(fù)印件； 7.退稅期內(nèi)再生資源銷售明細(xì)表（見附表三）； 8.退稅期內(nèi)應(yīng)納增值稅計(jì)算表（見附表四）； 9.退稅期內(nèi)的“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”復(fù)印件（加蓋印章）； 10.江蘇專員辦需要的其他資料。 企業(yè)首次申報(bào)時(shí)，需增報(bào)以下書面資料（以后申報(bào)可不再提供，如有變更，應(yīng)及時(shí)提交變更資料）： 1.企業(yè)基本情況表（見附表五）； 2.營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； 3.主管國稅局批準(zhǔn)的增值稅一般納稅人認(rèn)定資料復(fù)印件； 4.按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，必須提供有關(guān)部門核發(fā)的備案登記證明的復(fù)印件； 5.再生資源倉儲、整理、加工場地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件； 以上資料須報(bào)送一式兩份（《一般增值稅退付申請書》、《一般增值稅退付申報(bào)審核表》和退稅期內(nèi)稅款完稅憑證原件只要一份，稅款完稅憑證原件不隨復(fù)審、終審流轉(zhuǎn)）。 第十條 初審。初審部門要明確有關(guān)科（股）室或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)退稅初審工作，并建立經(jīng)辦人受理登記、審核、科（股）室負(fù)責(zé)人復(fù)核、分管領(lǐng)導(dǎo)審（核）簽制度。 對申報(bào)人提交的申請資料，初審部門應(yīng)按照有關(guān)政策，認(rèn)真審核申報(bào)人是否具有享受退稅的資格，申報(bào)資料要件是否齊全。對經(jīng)審核符合條件且申報(bào)資料要件齊全，初審部門應(yīng)在收到申報(bào)資料當(dāng)日受理。 （一）現(xiàn)場審核。對申報(bào)人提交的申請資料，初審部門一般應(yīng)開展現(xiàn)場審核，制作退稅審核工作底稿（見附表六）。對于申報(bào)人第一次申請退稅的，應(yīng)當(dāng)在上報(bào)初審意見前派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況；有特殊原因不能做到的，應(yīng)在提交初審意見后2個(gè)月內(nèi)派人到現(xiàn)場審核有關(guān)條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，及時(shí)通知負(fù)責(zé)復(fù)審或者終審的財(cái)政機(jī)關(guān)。 現(xiàn)場審核應(yīng)著重審核申報(bào)人是否具有享受退稅的資格；審核退稅申報(bào)數(shù)據(jù)、資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性；再生資源銷售申報(bào)繳納稅款的真實(shí)性；申請退稅金額計(jì)算方法是否恰當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確等。 （二）簽署初審意見。初審工作應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成，在《一般增值稅退付申報(bào)審核表》上簽署初審意見（也可另附詳細(xì)初審意見）并加蓋印章，初審意見需列明： 1.是否具有享受再生資源增值稅退稅的資格（首次申報(bào)時(shí)確認(rèn)）； 2.經(jīng)審核，所附完稅憑證復(fù)印件與原件一致； 3.是否同意退稅及擬同意退稅的金額； 4.核減退稅金額的原因、依據(jù)及計(jì)算方法（可在計(jì)算表上說明）； 5.其他認(rèn)為需要說明的情況。 同時(shí)，在《一般增值稅退付申請書》上簽署是否同意退稅及擬同意退稅的金額并加蓋印章，并及時(shí)向復(fù)審部門報(bào)送業(yè)經(jīng)簽署初審意見的退稅申請資料（含退稅審核工作底稿）。 （三）初審部門應(yīng)當(dāng)定期（自收到納稅人第一次退稅申請之日起至少每12個(gè)月一次）向同級公安、商務(wù)、環(huán)保和稅務(wù)部門及人民銀行對申報(bào)人申明的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。 第十一條 復(fù)審。復(fù)審部門應(yīng)建立起經(jīng)辦人審核、處（科）室負(fù)責(zé)人復(fù)核、分管領(lǐng)導(dǎo)審（核）簽制度。 復(fù)審部門收到初審意見后，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，審核的重點(diǎn)是：審核初審部門送審資料是否完整、合規(guī)，初審部門應(yīng)簽署的核實(shí)和審核意見是否存在遺漏，初審部門在初審中對退稅政策把握和計(jì)算方法是否準(zhǔn)確等。復(fù)審部門在復(fù)審過程中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)通知初審部門重新核實(shí)并增補(bǔ)相關(guān)資料，也可以與初審部門一道對申報(bào)人進(jìn)行現(xiàn)場審核。 復(fù)審?fù)戤吅?，?yīng)在《一般增值稅退付申報(bào)審核表》上簽署復(fù)審意見（也可另附詳細(xì)復(fù)審意見）并加蓋印章，并及時(shí)向江蘇專員辦報(bào)送業(yè)經(jīng)簽署復(fù)審意見的退稅申請資料。 第十二條 終審。終審部門應(yīng)建立起經(jīng)辦人登記審核、處室負(fù)責(zé)人復(fù)核、專員審（核）簽制度。 江蘇專員辦收到復(fù)審意見后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成，審核的重點(diǎn)是：對初審、復(fù)審意見進(jìn)行復(fù)核，申報(bào)人適用退稅政策的合規(guī)性以及退稅金額的準(zhǔn)確性等。在終審過程中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)情況，應(yīng)及時(shí)通知初審部門重新核實(shí)并增補(bǔ)相關(guān)資料，也可以與初審部門一道對企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場審核。 第十三條 初審、復(fù)審、終審應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成，審核中發(fā)現(xiàn)有申報(bào)資料不完全符合要求，或存在疑點(diǎn)需要核實(shí)的除外。 第十四條 批復(fù)。終審?fù)戤吅螅K專員辦下達(dá)批復(fù)文件并辦理有關(guān)退稅手續(xù)。 第十五條 退付。初審部門接到江蘇專員辦的批文后，應(yīng)在次日開具《收入退還書》（節(jié)假日順延），送達(dá)相關(guān)國庫辦理退稅事宜，并在申報(bào)人完稅憑證的原件上加蓋“已退付”專用章。 第三章 退稅管理與監(jiān)督 第十六條 初審部門要建立退稅統(tǒng)計(jì)臺帳，按戶逐筆登記受理、初審、退付情況。歸集、整理退稅資料，建立健全退稅檔案資料管理制度，妥善保管有關(guān)退稅資料。 第十七條 定期開展國庫對賬工作。初審部門應(yīng)按月與國庫進(jìn)行對帳，核對稅款退付的預(yù)算級次是否正確，國庫退付數(shù)與批準(zhǔn)退付數(shù)是否一致。 初審部門應(yīng)于月后5日內(nèi)向復(fù)審部門報(bào)送退庫月報(bào)表,由復(fù)審部門匯總后于月后8日內(nèi)報(bào)送江蘇專員辦和江蘇省財(cái)政廳。 第十八條 初審、復(fù)審部門在審核過程中發(fā)現(xiàn)申報(bào)人存在的問題應(yīng)及時(shí)向江蘇專員辦和江蘇省財(cái)政廳反映，加強(qiáng)溝通。 第十九條 初審、復(fù)審部門要關(guān)注退稅政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，積極開展相關(guān)調(diào)研工作，提出相應(yīng)的管理意見和建議，進(jìn)一步改善退稅管理，調(diào)研結(jié)果及時(shí)報(bào)送江蘇專員辦。 第二十條 江蘇專員辦、江蘇省財(cái)政廳應(yīng)加強(qiáng)全省范圍內(nèi)退稅執(zhí)行情況的管理，對當(dāng)年度審批退稅落實(shí)情況進(jìn)行適時(shí)檢查和督導(dǎo)。 （一）抽查申報(bào)人是否具有享受退稅的資格，退稅申報(bào)數(shù)據(jù)、資料是否真實(shí)完整，申請退稅金額計(jì)算是否恰當(dāng)，結(jié)果是否準(zhǔn)確等。 （二）不定期地抽查各地區(qū)財(cái)政部門和國庫是否按規(guī)定及時(shí)足額向申報(bào)人辦理退稅，是否存在不執(zhí)行退稅批復(fù)、不及時(shí)落實(shí)退稅政策等問題。督促初審財(cái)政部門提高初審工作質(zhì)量和效率。 第二十一條 初審、復(fù)審、終審部門在事后檢查中發(fā)現(xiàn)申報(bào)人提供虛假材料，騙取退稅款的，江蘇專員辦將依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)處理、處罰，取消其享受退稅資格并追繳騙取的退稅款，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。 第四章 附則 第二十二條 本操作辦法自2009年1月1日起執(zhí)行，并由江蘇專員辦和江蘇省財(cái)政廳解釋。 附表一：《一般增值稅退付申請書》（財(cái)政部統(tǒng)一印發(fā)件） 附表二：《一般增值稅退付申報(bào)審核表》》（見本頁面左下角“附件下載”） 附表三：退稅期內(nèi)再生資源銷售明細(xì)表》（見本頁面左下角“附件下載”） 附表四：退稅期內(nèi)應(yīng)納增值稅計(jì)算表》（見本頁面左下角“附件下載”） 附表五：企業(yè)基本情況表》（見本頁面左下角“附件下載”） 附表六：退稅審核工作底稿（見本頁面左下角“附件下載”）