各縣(市、區(qū))人民政府，市政府各部門：

　　經(jīng)市政府研究同意，現(xiàn)將《宜春市房地產(chǎn)業(yè)稅收征收管理實(shí)施辦法(試行)》予以下發(fā)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　特此通知

　　二〇一二年三月二十六日

　　宜春市房地產(chǎn)業(yè)稅收征收管理實(shí)施辦法(試行)

　　第一條　為加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅收的征收管理，防止稅收流失，保障國(guó)家財(cái)政收入，維護(hù)房地產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的納稅環(huán)境，促進(jìn)依法治稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)稅收法律法規(guī)和政策規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本實(shí)施辦法(以下簡(jiǎn)稱“辦法”)。

　　第二條　本辦法所稱的房地產(chǎn)業(yè)，是指在我市范圍內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，即所轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的土地或所銷售的不動(dòng)產(chǎn)座落在我市境內(nèi)，均應(yīng)按本辦法管理。轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)，是指土地使用者有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)人(產(chǎn)權(quán)人)有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為;不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)，移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的建筑物、構(gòu)筑物、其他土地附著物。在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用一并轉(zhuǎn)讓的行為比照銷售不動(dòng)產(chǎn)。土地或不動(dòng)產(chǎn)的租賃行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收稅收。

　　本辦法所指稱的地方稅收(基金、費(fèi))，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加，以及防洪保安資金、殘疾人就業(yè)保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方教育附加等。

　　第三條　納稅人有下列情形之一的，經(jīng)相關(guān)部門依法確權(quán)后，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：

　　(一)以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物的;

　　(二)單位、個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的;

　　(三)未到國(guó)土資源及房管部門辦理土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)登記手續(xù)，但實(shí)際已經(jīng)取得土地或不動(dòng)產(chǎn)的占有、使用和處置權(quán)，并將土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人的;

　　(四)土地使用者和不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)人之間相互交換土地使用權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的;

　　(五)接受他人委托代建不動(dòng)產(chǎn)，而以受托人自己的名義辦理工程項(xiàng)目立項(xiàng)，不動(dòng)產(chǎn)建成后將不動(dòng)產(chǎn)交給委托方的;

　　(六)在房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中，投資者在工程完工前，將自身開發(fā)工程的全部權(quán)利、義務(wù)有償轉(zhuǎn)讓給他人的;

　　(七)城市建設(shè)規(guī)劃拆遷，投資者以其他房屋安置給被拆遷單位和個(gè)人的;

　　(八)對(duì)一方提供土地使用權(quán)、一方提供資金合作建造不動(dòng)產(chǎn)的，依據(jù)下列不同情況分別征稅：

　　1.合作雙方按比例取得部分不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，或出地方取得固定利潤(rùn)或按比例取得銷售收入的，對(duì)提供土地使用權(quán)的一方按轉(zhuǎn)讓地使用權(quán)行為征稅，對(duì)出資方按銷售不動(dòng)產(chǎn)行為征稅，將出資方的投資額按出地方所分得房屋的比例確定應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額。若合作一方或雙方將分得房屋進(jìn)行銷售，應(yīng)以銷售者作為納稅人征收銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅;

　　2.提供土地使用權(quán)的一方提供土地使用權(quán)，提供資金方負(fù)責(zé)建造不動(dòng)產(chǎn)并使用若干年，期滿后不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償歸還提供土地使用權(quán)方的，對(duì)提供土地使用權(quán)的一方按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”征稅，對(duì)提供資金方按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅，將出資方的投資額確定為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額;

　　3.合作雙方成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后，雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤(rùn)共享的方式分配利潤(rùn)的，只對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。

　　第四條　納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。外來(lái)經(jīng)營(yíng)戶必須辦理報(bào)驗(yàn)登記，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)間連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。全市范圍內(nèi)所有在售房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)納入我市房地產(chǎn)業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)實(shí)施項(xiàng)目化管理。

　　第五條　納稅人適用的稅種、稅目、稅率(征收率)、征收方式：

　　(一)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，分別按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”、“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目，征收5%的營(yíng)業(yè)稅。

　　(二)單位納稅人按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的所得繳納企業(yè)所得稅。對(duì)賬務(wù)健全，能夠提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的納稅人，其應(yīng)納企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收，企業(yè)所得稅稅率25%;對(duì)賬務(wù)不健全，符合國(guó)家稅務(wù)總局制定的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》列舉情形之一的，其應(yīng)納的企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，核定征收率為：市中心城區(qū)4.95%，其他縣(市、區(qū))不低于4%;

　　個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)、個(gè)人以及屬于承包、承租、掛靠經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)成果歸個(gè)人所有的納稅人，按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的所得繳納個(gè)人所得稅。納稅人不能提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的所得，實(shí)行核定征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅，其征收率為：市中心城區(qū)4.95%，其他縣(市)不低于4%;

　　個(gè)人出售自有住房按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)文件規(guī)定，征收個(gè)人所得稅。

　　(三)城市維護(hù)建設(shè)稅。按實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅額計(jì)征，稅率標(biāo)準(zhǔn)為：城市7%，縣城、建制鎮(zhèn)5%，城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外的1%。

　　(四)土地增值稅。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，必須按規(guī)定預(yù)征土地增值稅：對(duì)住宅項(xiàng)目，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征率為1%、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅(含車庫(kù))預(yù)征率為3%，店面預(yù)征率為5%，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)預(yù)征率為7%。

　　土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率為30-60%。對(duì)符合土地增值稅清算條件的，必須進(jìn)行土地增值稅清算;對(duì)符合核定征收條件的，按以下標(biāo)準(zhǔn)核定征收土地增值稅：對(duì)住宅項(xiàng)目，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅核定征收率為3%，非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅核定征收率為5%;對(duì)非住宅項(xiàng)目，商鋪核定征收率為7%，其它非住宅(含車庫(kù))核定征收率為5%。

　　(五)房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，采用從價(jià)計(jì)稅：依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

　　(六)城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)座落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　1.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式，有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地，但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.納稅人以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。持有縣以上政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以土地證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);尚未核發(fā)土地證書的，以土地管理部門的批文所確定的土地面積為準(zhǔn);既無(wú)土地使用證書，又無(wú)批準(zhǔn)文件的，由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待土地使用證書核發(fā)后再作納稅調(diào)整。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已銷售房屋的占地面積，可從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計(jì)稅面積中扣除。

　　(七)印花稅。納稅人從事上述房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，與對(duì)方訂合同時(shí)，均應(yīng)按照合同的金額，按規(guī)定的稅率申報(bào)繳納印花稅。

　　(八)教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額計(jì)征，征收率為3%。

　　(九)契稅、耕地占用稅按相關(guān)政策執(zhí)行。

　　(十)防洪保安資金、殘疾人就業(yè)保障金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、價(jià)格調(diào)節(jié)基金、地方教育附加按省、市人民政府和相關(guān)單位規(guī)定的適用征收率代征。

　　第六條　納稅人因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額。全部?jī)r(jià)款是指成交合同的總價(jià)格，包括向?qū)Ψ绞杖〉母鞣N物質(zhì)利益、分期付款金額以及金融機(jī)構(gòu)提供的按揭貸款;價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)金、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由，以及單位、個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條的規(guī)定核定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

　　第七條　納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　第八條　納稅人應(yīng)按《稅收征管法》及其他稅收法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　第九條　房地產(chǎn)業(yè)納稅人分為自開票納稅人和代開票納稅人。自開票納稅人在申報(bào)地方稅收(基金、費(fèi))，且通過(guò)網(wǎng)上銀行扣款成功后，可根據(jù)實(shí)際情況在江西省“建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)管理信息系統(tǒng)”企業(yè)端自行開具發(fā)票;代開票納稅人需要開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)資料，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。未繳清地方稅收(基金、費(fèi))或者提供涉稅資料不全的，主管地稅機(jī)關(guān)不得為其開具發(fā)票。

　　第十條　房地產(chǎn)業(yè)所發(fā)生的地方稅收，由其所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，在市中心城區(qū)從事房地產(chǎn)開發(fā)所產(chǎn)生的地方稅收(基金、費(fèi))，按新修訂的《宜春市中心城區(qū)房地產(chǎn)、建筑業(yè)稅收征收管理辦法》執(zhí)行。納稅人必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)申報(bào)納稅(按工程項(xiàng)目)，不得違反規(guī)定異地納稅。

　　第十一條　項(xiàng)目銷售完畢后，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行稅款清算。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)項(xiàng)目的稅款繳納情況和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)開具情況等進(jìn)行清算，并對(duì)每套房屋的銷售和發(fā)票開具等情況進(jìn)行核銷。對(duì)少繳稅款的項(xiàng)目，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知納稅人補(bǔ)繳入庫(kù);對(duì)多繳稅款的項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定退稅或抵繳下期應(yīng)納稅款。

　　第十二條　市、縣(市、區(qū))發(fā)改委、國(guó)土資源、城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)、房管等相關(guān)職能部門應(yīng)積極支持和協(xié)助稅務(wù)部門工作，配合地稅機(jī)關(guān)抓好全市房地產(chǎn)業(yè)稅收征管。

　　(一)發(fā)改委應(yīng)在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目自核準(zhǔn)之日起30日內(nèi)向稅務(wù)部門傳遞有關(guān)房地產(chǎn)項(xiàng)目核準(zhǔn)批文。

　　(二)國(guó)土資源部門應(yīng)向稅務(wù)部門及時(shí)傳遞土地使用權(quán)交易信息，內(nèi)容包括承受土地使用權(quán)的單位或個(gè)人名稱、土地位置、價(jià)格、用途、面積等，在辦理土地使用證時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定。辦理土地權(quán)屬登記或變更登記的單位、個(gè)人必須向國(guó)土資源部門提供已納稅證明，凡未提供已納稅證明的，不能辦理土地權(quán)屬登記或變更登記。國(guó)土資源部門應(yīng)定期向稅務(wù)部門傳遞土地權(quán)屬登記或變更登記的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)上述信息認(rèn)真核對(duì)。

　　(三)城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)部門應(yīng)將通過(guò)審批的全市房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目信息每月月末定期傳遞給稅務(wù)部門，項(xiàng)目信息包括規(guī)劃土地位置、用途、總建筑面積等。

　　(四)房產(chǎn)管理部門在辦理有關(guān)房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移或變更登記手續(xù)時(shí)，必須嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定。辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移或變更登記的單位、個(gè)人，必須向房產(chǎn)管理部門提供契稅完稅憑證和與實(shí)際轉(zhuǎn)讓金額一致的銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票原件，核對(duì)無(wú)誤后同時(shí)將銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票復(fù)印件存檔備查。凡未提供銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票和契稅完稅憑證的，不得辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記。同時(shí)，房產(chǎn)管理部門應(yīng)定期將房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記的信息傳遞給地稅部門，地稅部門應(yīng)對(duì)上述信息認(rèn)真核對(duì)。

　　地稅契稅征收窗口應(yīng)依據(jù)納稅人提供的完稅證明和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核意見，受理契稅辦理事項(xiàng)，對(duì)于報(bào)送資料不全者，不予受理。同時(shí)，稅務(wù)部門將稅收管理過(guò)程中獲取的信息定期傳遞給各有關(guān)職能部門。

　　第十三條　本辦法未盡事宜，依照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條　本辦法由宜春市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第十五條　本辦法自下發(fā)之日起施行。