（１９９８年１２月２２日　農(nóng)發(fā)行字〔１９９８〕４３２號(hào)） 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，總行營(yíng)業(yè)部： 　　為加強(qiáng)糧棉油貸款利息資金的管理，防止糧棉油企業(yè)擠占挪用利息資金，實(shí)現(xiàn)對(duì)貸款利息的專(zhuān)款專(zhuān)用，促進(jìn)收購(gòu)資金封閉運(yùn)行和完善我行利息收支管理與核算辦法，規(guī)范我行利息收支核算手續(xù)，現(xiàn)將《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利息管理與核算辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行?！吨袊?guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利息管理與核算辦法》從１９９９年１月１日起執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向總行反映。 附：　　　　　 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利息管理與核算辦法 　 　　為了準(zhǔn)確核算利息收支，真實(shí)反映我行經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)現(xiàn)對(duì)糧棉油貸款利息的專(zhuān)項(xiàng)管理，防止糧棉油企業(yè)擠占挪用利息資金和利息資金擠占收購(gòu)資金，促進(jìn)收購(gòu)資金封閉運(yùn)行，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化糧食流通體制改革的決定》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等法規(guī)，特制定本辦法。 　　一、管理原則 　　各級(jí)行在核算利息收支時(shí)，必須遵循以下管理原則： 　?。ㄒ唬?quán)責(zé)發(fā)生制原則 　　各項(xiàng)利息收支均應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬本期的利息收入和利息支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都要作為本期的收入和支出進(jìn)行賬務(wù)處理，未收到或未支付的利息，列作應(yīng)收或應(yīng)付利息。 　　（二）單獨(dú)核算原則 　　為保障收購(gòu)資金封閉運(yùn)行，防止糧棉油企業(yè)擠挪貸款利息和利息資金擠占收購(gòu)資金，實(shí)現(xiàn)對(duì)糧棉油貸款利息的單獨(dú)核算與管理，糧棉油企業(yè)無(wú)論從何種渠道取得利息資金，均應(yīng)作歸還糧棉油貸款利息處理，不得挪作他用。各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要根據(jù)糧棉油企業(yè)實(shí)際到位的利息資金收取利息，嚴(yán)禁以貸收息。各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)收的貸款利息資金，要根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)結(jié)息期限規(guī)定，及時(shí)上劃上級(jí)行作為償付系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)利息處理，不得用于收購(gòu)資金投放。 　?。ㄈ煦^考核原則 　　貸款利息收入，要按糧棉油收購(gòu)資金封閉運(yùn)行責(zé)任制考核辦法納入考核范圍，但由于中央財(cái)政利息補(bǔ)貼不到位而形成的欠息，不納入考核范圍。沒(méi)有按總行規(guī)定的結(jié)息期，及時(shí)將實(shí)收貸款利息和存放中央銀行款項(xiàng)利息收入以及新增的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款的６０％作為償還系統(tǒng)內(nèi)借款利息上劃的，按欠付金額和延期天數(shù)處以加息。 　　二、核算要求 　　各級(jí)行在核算利息收支時(shí)，必須遵循以下要求： 　　（一）真實(shí)準(zhǔn)確 　　各項(xiàng)利息收支必須真實(shí)、準(zhǔn)確核算，做到利率準(zhǔn)確、計(jì)算無(wú)誤、賬務(wù)處理正確。要嚴(yán)格按照貸款利息資金的不同來(lái)源渠道，分別納入相應(yīng)的貸款利息收入賬戶(hù)核算，不得相互混淆。 　　（二）清晰明了 　　各項(xiàng)利息收支的賬務(wù)記載要言簡(jiǎn)意賅，并能分門(mén)別類(lèi)地反映各類(lèi)貸款的收息與欠息情況、實(shí)付系統(tǒng)內(nèi)借款利息與欠付系統(tǒng)內(nèi)借款利息情況。 　?。ㄈ┌丛聢?bào)告 　　各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)按月取得的貸款利息收入，要按收購(gòu)資金封閉運(yùn)行報(bào)表格式要求及時(shí)填制月報(bào)表。并逐級(jí)匯總上報(bào)。收息情況月報(bào)表的報(bào)告要做到數(shù)據(jù)完整、內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確及時(shí)。 　?。ㄋ模┒ㄆ诜治? 　　各級(jí)行要按月分析貸款利息收入情況，及時(shí)總結(jié)收息工作經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)欠息的具體情況，分別采取有利措施予以催收，以確保貸款利息收入的按期實(shí)現(xiàn)。 　　三、貸款利息收入的核算 　?。ㄒ唬┵~戶(hù)設(shè)置 　?。保鶕?jù)糧棉油貸款利息收入來(lái)源的不同渠道，貸款利息收入分別設(shè)置以下賬戶(hù)： 　?。ǎ保┲醒雰?chǔ)備糧油貸款利息收入，核算中央儲(chǔ)備糧油貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于中央財(cái)政補(bǔ)貼； 　?。ǎ玻┑胤絻?chǔ)備糧油貸款利息收入，核算地方儲(chǔ)備糧油貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于糧食風(fēng)險(xiǎn)基金撥補(bǔ)； 　?。ǎ常┏Ｖ苻D(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款利息收入，核算超正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于糧食風(fēng)險(xiǎn)基金撥補(bǔ)； 　?。ǎ矗┱Ｖ苻D(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款利息收入，核算正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于回籠銷(xiāo)貨款； 　?。ǎ担┯土鲜召?gòu)貸款利息收入，核算油料收購(gòu)貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于回籠銷(xiāo)貨款或其他資金； 　　（６）糧油調(diào)銷(xiāo)貸款利息收入，核算糧油調(diào)銷(xiāo)貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于回籠銷(xiāo)貨款； 　?。ǎ罚保梗梗奔Z食年度末財(cái)務(wù)掛賬財(cái)政貼息收入，核算１９９１糧食年度末政策性財(cái)務(wù)掛賬中央和地方財(cái)政貼息收入，利息資金來(lái)源于中央和地方財(cái)政撥補(bǔ)； 　?。ǎ福保梗梗奔Z食年度末財(cái)務(wù)掛賬企業(yè)消化利息收入，核算１９９１糧食年度末企業(yè)自補(bǔ)財(cái)務(wù)掛賬和其他掛賬占用貸款，企業(yè)自行歸還的利息收入，利息資金來(lái)源于企業(yè)回籠銷(xiāo)貨款或其他資金； 　?。ǎ梗┬略黾Z食財(cái)務(wù)掛賬中央財(cái)政貼息收入，核算１９９２年４月１日至１９９８年５月３１日期間發(fā)生的中央財(cái)政貼息的新增政策性糧食財(cái)務(wù)掛賬和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于中央財(cái)政撥補(bǔ)； 　?。ǎ保埃┬略黾Z食財(cái)務(wù)掛賬地方財(cái)政貼息收入，核算１９９２年４月１日至１９９８年５月３１日期間發(fā)生的，由北京、天津、上海、廣東等省、直轄市財(cái)政撥補(bǔ)的新增政策性糧食財(cái)務(wù)掛賬和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款貼息和其他地方財(cái)政統(tǒng)籌資金償還的糧食財(cái)務(wù)掛賬利息，利息資金來(lái)源于地方財(cái)政撥補(bǔ)； 　?。ǎ保保┘Z食企業(yè)其他不合理占用貸款利息收入，核算糧食企業(yè)違反規(guī)定所造成的其他不合理占用貸款自行償還的利息，利息資金來(lái)源于企業(yè)回籠銷(xiāo)售貨款和其他資金； 　?。ǎ保玻┘Z油費(fèi)用貸款利息收入，核算糧油費(fèi)用貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于企業(yè)回籠銷(xiāo)貨款和其他資金； 　?。ǎ保常┖?jiǎn)易建倉(cāng)貸款利息收入，核算簡(jiǎn)易建倉(cāng)貸款所取得的利息收入，正常簡(jiǎn)易建倉(cāng)貸款利息資金來(lái)源于中央和地方財(cái)政撥補(bǔ)，逾期簡(jiǎn)易建倉(cāng)貸款利息資金來(lái)源于企業(yè)回籠銷(xiāo)貨款和其他資金； 　?。ǎ保矗┪磩澽D(zhuǎn)糧油附營(yíng)業(yè)務(wù)貸款利息收入，核算未劃轉(zhuǎn)糧油附營(yíng)業(yè)務(wù)貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于企業(yè)各項(xiàng)存款資金； 　?。ǎ保担┲醒雰?chǔ)備棉貸款利息收入，核算中央儲(chǔ)備棉貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于中央財(cái)政撥補(bǔ)； 　　（１６）地方儲(chǔ)備棉貸款利息收入，核算地方儲(chǔ)備棉貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于企業(yè)回籠銷(xiāo)貨款； 　?。ǎ保罚┟藁ㄊ召?gòu)貸款利息收入，核算棉花收購(gòu)貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于回籠銷(xiāo)貨款和其他資金； 　?。ǎ保福┟藁ㄕ{(diào)銷(xiāo)貸款利息收入，核算棉花調(diào)銷(xiāo)貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于企業(yè)回籠銷(xiāo)貨款和其他資金； 　?。ǎ保梗┪磩澽D(zhuǎn)棉花附營(yíng)業(yè)務(wù)貸款利息收入，核算未劃轉(zhuǎn)棉花附營(yíng)業(yè)務(wù)貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于企業(yè)各項(xiàng)存款資金； 　?。ǎ玻埃┟藁ǔ跫庸べJ款利息收入，核算棉花初加工貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于企業(yè)各項(xiàng)存款資金； 　?。ǎ玻保┢渌麑?zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備貸款利息收入，核算除中央儲(chǔ)備糧棉油貸款外的其他國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于中央財(cái)政撥補(bǔ)和回籠銷(xiāo)貨款； 　　（２２）其他貸款利息收入，核算除上述貸款外的其他貸款所取得的利息收入，利息資金來(lái)源于企業(yè)各項(xiàng)存款資金； 　　表內(nèi)“應(yīng)收貸款利息”科目及表外“應(yīng)收未收利息”科目也要分單位和按上述貸款利息收入賬戶(hù)設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬戶(hù)。 　?。玻疄闇?zhǔn)確計(jì)算正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款和超正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款的利息收入和欠息情況，在糧食收購(gòu)貸款科目下按單位設(shè)置正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款和超正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款兩個(gè)明細(xì)賬戶(hù)，并根據(jù)信貸部門(mén)通知及時(shí)進(jìn)行余額調(diào)整。 　?。ǘ┌丛陆Y(jié)息 　　每月２０日，各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要根據(jù)各項(xiàng)貸款計(jì)息積數(shù)、適用利率、貸款期限，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算要求，按表內(nèi)和表外應(yīng)收利息分別開(kāi)據(jù)利息清單，辦理結(jié)息賬務(wù)處理手續(xù)。凡逾期不滿(mǎn)一年（不含）的貸款應(yīng)收利息，全額轉(zhuǎn)入表內(nèi)“應(yīng)收貸款利息”科目和相應(yīng)明細(xì)賬戶(hù)，同時(shí)納入當(dāng)期損益；凡逾期一年（含）以上的貸款應(yīng)收利息，全額轉(zhuǎn)入表外“應(yīng)收未收利息”科目和相應(yīng)明細(xì)賬戶(hù)，不納入當(dāng)期損益。屬中央和地方財(cái)政貼息的１９９１糧食年度末財(cái)務(wù)掛賬和其他掛賬以及經(jīng)審計(jì)部門(mén)認(rèn)定的中央和地方財(cái)政（北京、天津、上海、廣東）貼息的新增糧食企業(yè)政策性財(cái)務(wù)掛賬和生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用貸款，不實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)收利息全額轉(zhuǎn)入表外“應(yīng)收未收利息”科目中“應(yīng)收財(cái)政或企業(yè)１９９１糧食年度末財(cái)務(wù)掛賬利息”和“應(yīng)收中央或地方財(cái)政新增糧食財(cái)務(wù)掛賬貼息”專(zhuān)戶(hù)。表內(nèi)“應(yīng)收貸款利息”賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位××貸款利息 　　　　貸：貸款利息收入——××貸款利息收入 　　表外應(yīng)收未收利息賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄： 　　收：應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位××貸款利息 　　擠占挪用貸款的加息也要實(shí)行按月結(jié)息，并計(jì)入相應(yīng)的貸款利息收入和應(yīng)收貸款利息或應(yīng)收未收利息賬戶(hù)。 　?。ㄈ├⑹杖? 　　收取利息要根據(jù)利息資金的不同來(lái)源渠道作收回相應(yīng)的貸款利息處理，不得相互混淆；收到的資金僅為利息資金的，可直接轉(zhuǎn)入“糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款”科目，然后再?gòu)摹凹Z油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款”科目收取利息。收到的資金不僅是利息還包含有其他資金（貸款、費(fèi)用等）的，先轉(zhuǎn)入“糧油或棉花企業(yè)基本存款”賬戶(hù)，然后進(jìn)行資金分解，將利息資金部分轉(zhuǎn)入“糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款”科目后再作收取利息處理。 　?。保畤?guó)家糧棉油專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備貸款利息由中央財(cái)政承擔(dān)，收到中央撥補(bǔ)的國(guó)家糧棉油專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備貸款利息和費(fèi)用，要及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬和作收回國(guó)家糧棉油專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備貸款表內(nèi)外應(yīng)收利息處理。收到撥補(bǔ)利息和費(fèi)用轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或××科目 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶(hù) 　　然后進(jìn)行資金分解，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶(hù) 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù)（利息部分） 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款——××單位戶(hù)（費(fèi)用部分） 　　收回表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位中央儲(chǔ)備糧油或棉花貸款利息 　　收回表外應(yīng)收未收利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：貸款利息收入——中央儲(chǔ)備糧油或棉花貸款利息收入 　　付：應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位中央儲(chǔ)備糧油或棉花貸款利息 　?。玻盏街醒牖虻胤截?cái)政１９９１糧食年度末政策性財(cái)務(wù)掛賬和新增財(cái)務(wù)掛賬貸款貼息，要及時(shí)作收回相應(yīng)的表外應(yīng)收未收利息處理。收到中央或地方財(cái)政撥補(bǔ)利息會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或××科目 　　　　貸：糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——中央或地方財(cái)政應(yīng)付１９９１糧食年度末或新增政策性財(cái)務(wù)掛賬利息 　　收取表外應(yīng)收未收利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——中央或地方財(cái)政應(yīng)付１９９１糧食年度末或新增財(cái)務(wù)掛賬利息 　　　　貸：貸款利息收入——１９９１糧食年度末或新增財(cái)務(wù)掛賬中央或地方財(cái)政貼息收入 　　付：應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收中央或地方財(cái)政１９９１糧食年度末或新增財(cái)務(wù)掛賬貼息 　?。常胤絻?chǔ)備糧油貸款和超正常庫(kù)存糧貸款利息，由糧食風(fēng)險(xiǎn)基金撥補(bǔ)。收到撥補(bǔ)的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金，要分清利息與費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，其中超合理周轉(zhuǎn)庫(kù)存按每年每斤費(fèi)用３分錢(qián)、利息６分錢(qián)計(jì)算；省級(jí)專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備按每年每斤費(fèi)用６分錢(qián)、利息６分錢(qián)計(jì)算。屬于利息資金的，要及時(shí)予以收息；屬于費(fèi)用資金的轉(zhuǎn)入“糧油企業(yè)財(cái)務(wù)資金”存款科目。收到撥補(bǔ)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或××科目 　　　　貸：糧油企業(yè)基本存款——××單位戶(hù) 　　然后進(jìn)行資金分解，利息資金轉(zhuǎn)入應(yīng)付利息存款，財(cái)務(wù)資金轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)資金存款，轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油企業(yè)基本存款——××單位戶(hù) 　　　　貸：糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù)（利息資金部分） 　　　　貸：糧油企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款——××單位戶(hù)（財(cái)務(wù)資金部分） 　　收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位地方儲(chǔ)備糧油貸款或超正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款利息 　　收取表外應(yīng)收未收利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：貸款利息收入——地方儲(chǔ)備糧油或超正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款利息收入 　　付：應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位地方儲(chǔ)備糧油或超正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款利息 　?。矗Ｖ苻D(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款利息和糧油調(diào)銷(xiāo)貸款利息以及商品庫(kù)存棉占用貸款利息，從回籠銷(xiāo)貨款中收取。回籠銷(xiāo)貨款歸行要先留足應(yīng)交稅金，其次是收取本次銷(xiāo)售貨款所占用的貸款本金，然后收取利息，最后是費(fèi)用資金。收取利息時(shí)，不僅要收回本次銷(xiāo)售貨款所占用的貸款利息，資金多余時(shí)，還要收取以前欠息。收取欠息的計(jì)算公式： 　　每筆回籠銷(xiāo)貨款應(yīng)收欠息=（筆回籠銷(xiāo)貨款應(yīng)收回的貸款本金÷銷(xiāo)售前庫(kù)存物資及相關(guān)費(fèi)用總額）×應(yīng)由該企業(yè)償還的貸款欠息總額（不包括中央、地方財(cái)政和糧食風(fēng)險(xiǎn)基金未到位的欠息） 　　收到回籠銷(xiāo)貨款辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或××科目 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶(hù) 　　辦理回籠銷(xiāo)貨款分解時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)基本存款——××單位戶(hù) 　　　　貸：糧油或棉花收購(gòu)或調(diào)銷(xiāo)貸款——××單位正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款或糧油調(diào)銷(xiāo)貸款或棉花收購(gòu)貸款或棉花調(diào)銷(xiāo)貸款戶(hù)（本金部分） 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù)（利息部分） 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款——××單位戶(hù)（稅金費(fèi)用部分） 　　收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位糧油正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧或棉花收購(gòu)或糧油與棉花調(diào)銷(xiāo)貸款利息和××貸款欠息 　　收取表外應(yīng)收未收利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：貸款利息收入——××貸款利息收入 　　付：應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧或棉花收購(gòu)或糧油與棉花調(diào)銷(xiāo)貸款利息和××貸款欠息 　?。担：?jiǎn)易建倉(cāng)貸款利息由中央和地方財(cái)政撥補(bǔ)。收到中央和地方財(cái)政撥補(bǔ)的建倉(cāng)貸款利息，要作為收回建倉(cāng)貸款利息處理。收到中央和地方財(cái)政撥補(bǔ)的建倉(cāng)貸款利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或××科目 　　　　貸：糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位建倉(cāng)貸款利息 　?。叮盏街醒胴?cái)政撥補(bǔ)給棉花收儲(chǔ)企業(yè)的棉花收購(gòu)差價(jià)補(bǔ)貼，全額作收回棉花收購(gòu)相應(yīng)占用貸款本金處理。由于中央財(cái)政撥補(bǔ)棉花收購(gòu)差價(jià)補(bǔ)貼滯后所占用的棉花收購(gòu)貸款的利息，由中央財(cái)政承擔(dān)。收到中央財(cái)政撥補(bǔ)棉花收購(gòu)差價(jià)的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或××科目 　　　　貸：棉花企業(yè)基本存款——××單位戶(hù) 　　收取貸款本金的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：棉花企業(yè)基本存款——××單位戶(hù) 　　　　貸：棉花收購(gòu)貸款——××單位戶(hù) 　　收到中央財(cái)政撥補(bǔ)棉花收購(gòu)差價(jià)補(bǔ)貼占用貸款利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或××科目 　　　　貸：棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位棉花收購(gòu)貸款利息 　　收取表外應(yīng)收未收利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：貸款利息收入——棉花收購(gòu)貸款利息收入 　　付：應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位棉花收購(gòu)貸款利息 　?。罚畱?yīng)由糧食企業(yè)自行消化的費(fèi)用貸款利息、其他不合理資金占用貸款利息和逾期簡(jiǎn)易建倉(cāng)貸款利息以及棉花企業(yè)虧損掛賬利息等。除從回籠銷(xiāo)貨款中逐步收回外，還要從企業(yè)其他各種資金來(lái)源中收取。收到其他資金來(lái)源時(shí)，先轉(zhuǎn)入“單位應(yīng)付利息存款”科目，然后根據(jù)其回籠資金來(lái)源情況作收回相應(yīng)欠息處理。收到糧油或棉花企業(yè)其他資金來(lái)源辦理轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng)或××科目 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：應(yīng)收貸款利息——應(yīng)收××單位××貸款利息 　　收取表外應(yīng)收未收利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：貸款利息收入——××貸款利息收入 　　付：應(yīng)收未收利息——應(yīng)收未收××單位××貸款利息 　?。ㄋ模┯?jì)收復(fù)利 　　在收取利息轉(zhuǎn)銷(xiāo)表內(nèi)應(yīng)收貸款利息、表外應(yīng)收未收利息時(shí)，原則上要按欠息時(shí)間依后向前收取。當(dāng)?shù)轿坏睦①Y金轉(zhuǎn)銷(xiāo)最后的欠息還有多余時(shí)，再依次向前收取。在遵守時(shí)間排序的前提下，先收取表內(nèi)應(yīng)收貸款利息，后收取表外應(yīng)收未收利息。收取欠息時(shí)，同時(shí)要依據(jù)欠息額度、欠付時(shí)間、規(guī)定利率一并計(jì)收復(fù)利。但已按逾期貸款和擠挪貸款計(jì)收加息和中央、地方財(cái)政貼息的各項(xiàng)儲(chǔ)備貸款、超正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款、糧食企業(yè)１９９１糧食年度末及新增財(cái)務(wù)掛賬（含生產(chǎn)性固定資產(chǎn)占用）貸款、正常簡(jiǎn)易建倉(cāng)貸款等不再計(jì)收復(fù)利。收取復(fù)利和的計(jì)算公式： 　　復(fù)利和=應(yīng)收貸款利息×（１十３×貸款月利率）Ｎ 　　式中“Ｎ”表示計(jì)算復(fù)利次數(shù)，每３個(gè)月為一次，欠付時(shí)間不足一次的，按天數(shù)計(jì)算，計(jì)算公式： 　　復(fù)利和=應(yīng)收貸款利息×（１十欠息天數(shù)×月利率÷３０） 　　欠付利息超過(guò)一次以上且有零尾天數(shù)的，零尾天數(shù)也要計(jì)算復(fù)利。計(jì)算公式： 　　復(fù)利和=〔應(yīng)收貸款利息×（１十３×貸款月利率）Ｎ〕×（１十零尾天數(shù)×月利率÷３０） 　　復(fù)利的收取必須同欠息一并計(jì)收，不實(shí)行定期計(jì)收。收到復(fù)利時(shí)開(kāi)據(jù)利息清單，納入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　　　　貸：貸款利息收入——××貸款利息收入 　　四、系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)利息的核算 　　系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)按季結(jié)息，納入當(dāng)期損益。計(jì)息期為２、５、８、１１月末。應(yīng)收未收、應(yīng)付未付的系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)利息，通過(guò)應(yīng)收系統(tǒng)內(nèi)借款利息和應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)借款利息科目核算。 　　（一）按季結(jié)息 　?。?、５、８、１１月末，各管理行對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)內(nèi)借款，要根據(jù)當(dāng)季借款積數(shù)、利率，分別計(jì)算出當(dāng)季應(yīng)收取的系統(tǒng)內(nèi)借款利息，于次日填制利息通知單傳真給各借款行，并辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)收系統(tǒng)內(nèi)利息——××行戶(hù) 　　　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入——存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入 　　下級(jí)行收到上級(jí)行系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)利息傳真通知，應(yīng)在當(dāng)日復(fù)印傳真通知后辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)（復(fù)印件作附件）。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出——系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出 　　　　貸：應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)借款利息——上級(jí)行戶(hù) 　　（二）按季上劃 　　各級(jí)行每季（３、６、９、１２月各月的２０日）實(shí)際收回的貸款利息（利息收入——當(dāng)季新增表內(nèi)應(yīng)收貸款利息）和存放中央銀行款項(xiàng)利息收入以及本季新增糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款的６０％，要作為償還上級(jí)行借款利息資金來(lái)源，于每季末月的２５日前上劃至總行，用于歸還人民銀行再貸款利息。下級(jí)行上劃上級(jí)行系統(tǒng)內(nèi)借款利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)利息——上級(jí)行戶(hù) 　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng) 　　上級(jí)行收到轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng) 　　　　貸：應(yīng)收系統(tǒng)內(nèi)利息——××行戶(hù) 　　沒(méi)有按實(shí)收貸款利息和存放中央銀行款項(xiàng)利息收入和本季新增糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的６０％及時(shí)足額上劃的，由上級(jí)行根據(jù)延期天數(shù)和延付金額，按日萬(wàn)分之四計(jì)算加息，其核算手續(xù)和會(huì)計(jì)分錄與按季收取系統(tǒng)內(nèi)借款利息相同。 　　（三）按年清算 　　為避免財(cái)政撥補(bǔ)利差資金的往返調(diào)度，減少資金在途損失，總行依據(jù)財(cái)政每季實(shí)際撥補(bǔ)的利差補(bǔ)貼和核定給各省分行、計(jì)劃單列市分行全年虧損計(jì)劃比例，計(jì)算出每季應(yīng)撥補(bǔ)各省分行、計(jì)劃單列市分行的利差補(bǔ)貼，通知各省級(jí)分行、計(jì)劃單列市分行作為抵付系統(tǒng)內(nèi)借款利息處理。年終決算后，再進(jìn)行資金清算。清算至上而下進(jìn)行，由上級(jí)行填制特種轉(zhuǎn)賬傳票（注明撥補(bǔ)虧損）辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，并通知下級(jí)行。上級(jí)行轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：利潤(rùn)分配——上年利潤(rùn) 　　　　貸：應(yīng)收系統(tǒng)內(nèi)利息——××行戶(hù) 　　下級(jí)行收到上級(jí)行撥補(bǔ)虧損和收取系統(tǒng)內(nèi)資金利息憑證轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)付系統(tǒng)內(nèi)利息——上級(jí)行戶(hù) 　　　　貸：利潤(rùn)分配——上年利潤(rùn) 　　五、存款利息的核算 　　企業(yè)活期存款按月結(jié)息，結(jié)息日為每月２０日。糧棉油企業(yè)的存款利息收入，除財(cái)務(wù)資金存款利息轉(zhuǎn)做財(cái)務(wù)資金由企業(yè)自行支配使用外，其他的存款利息轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息存款賬戶(hù)”，作收取利息資金處理。糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款按季結(jié)息，結(jié)息日為每季末月２０日。一年期（含）以下的單位定期存款，不計(jì)提應(yīng)付利息，在單位支付定期存款時(shí)利隨本清，一次性納入當(dāng)期損益；一年期（不含）以上的單位定期存款，按存入金額、約定存款利率按季（每季末月２０日）計(jì)提應(yīng)付利息，納入當(dāng)季損益。逾期未取的一年期（不含）以上單位定期存款，不再計(jì)提應(yīng)付利息，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計(jì)息。逾期利息在單位支付定期存款時(shí)直接列入當(dāng)期損益。企業(yè)存款利息的支付一律轉(zhuǎn)賬，不得直接支付現(xiàn)金。 　?。ㄒ唬┌丛陆Y(jié)計(jì)糧棉油企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款——××單位財(cái)務(wù)資金戶(hù) 　　（二）按月結(jié)計(jì)糧棉油企業(yè)其他存款利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出 　　　　貸：糧油或棉花企業(yè)應(yīng)付利息存款——××單位應(yīng)付利息存款戶(hù) 　?。ㄈ┘Z食風(fēng)險(xiǎn)基金存款利息結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出 　　　　貸：糧食風(fēng)險(xiǎn)基金存款——××單位戶(hù) 　?。ㄋ模﹩挝恢∫荒昶冢ê┮韵聠挝欢ㄆ诖婵畹臅?huì)計(jì)分錄： 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出（利息部分） 　　借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睢痢羻挝粦?hù)（本金部分） 　　　　貸：××存款——××單位戶(hù)（本息和） 　　（五）按季計(jì)提一年期（不含）以上單位定期存款的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出 　　　　貸：應(yīng)付利息——××單位戶(hù) 　?。﹩挝恢Ц兑荒昶冢ú缓┮陨隙ㄆ诖婵畹臅?huì)計(jì)分錄： 　　借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睢痢羻挝粦?hù)（本金部分） 　　借：應(yīng)付利息——××單位戶(hù)（已計(jì)提利息） 　　借：存款利息支出——企事業(yè)單位存款利息支出（未計(jì)提利息和逾期利息部分） 　　　　貸：××存款——××單位戶(hù)（本息和） 　　六、發(fā)行債券利息的核算 　　發(fā)行債券要按發(fā)行債券利率、金額按季（３、６、９、１２月２０日）計(jì)提應(yīng)付利息，并按人民銀行有關(guān)文件規(guī)定，將所計(jì)提的應(yīng)付利息劃轉(zhuǎn)給國(guó)債公司托管。每季計(jì)提發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存款利息支出——發(fā)行債券利息支出 　　　　貸：應(yīng)付利息——應(yīng)付發(fā)行債券利息 　　將計(jì)提發(fā)行債券利息劃給國(guó)債公司托管的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：應(yīng)付利息——應(yīng)付發(fā)行債券利息 　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng) 　　發(fā)行債券到期，應(yīng)先提足未提的債券利息，然后連同本金一并劃給國(guó)債公司，最后由國(guó)債公司向債權(quán)人清算。提取未提足債券利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存款利息支出——金融債券利息支出 　　　　貸：應(yīng)付利息——應(yīng)付發(fā)行債券利息 　　劃轉(zhuǎn)人民銀行本息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：發(fā)行債券——××單位戶(hù)（本金） 　　借：應(yīng)付利息——應(yīng)付發(fā)行債券利息（未付利息） 　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（本息和） 　　七、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息的核算 　　金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息要及時(shí)清算。由于資金不足所形成的欠息，要作為應(yīng)收或應(yīng)付利息處理，納入當(dāng)期損益。原則上按季（３、６、９、１２月２０日）結(jié)息，當(dāng)?shù)厝嗣胥y行有規(guī)定的，按當(dāng)?shù)厝嗣胥y行規(guī)定辦理。 　　（一）向人民銀行借款利息支出的核算 　　每季收到人民銀行結(jié)息通知單和收取利息特種轉(zhuǎn)賬憑證，憑以辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。由于在人民銀行存款不足所形成的欠息，轉(zhuǎn)作應(yīng)付利息，納入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出——向人民銀行借款利息支出 　　　　貸：應(yīng)付利息——應(yīng)付人民銀行借款利息（欠息部分） 　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)還利息部分） 　?。ǘ┐娣胖醒脬y行款項(xiàng)利息收入的核算 　　每季收到人民銀行利息收入通知單，憑以辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng) 　　　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入——存放人民銀行款項(xiàng)利息收入 　?。ㄈ┩瑯I(yè)存放款項(xiàng)利息支出的核算 　　每季結(jié)息日后收到往來(lái)行的付息通知單，先要根據(jù)本行賬戶(hù)所記載的積數(shù)、適用利率，計(jì)算出應(yīng)付利息與之核對(duì)。核對(duì)有誤的，要及時(shí)和對(duì)方行聯(lián)系，互相核實(shí)。核對(duì)無(wú)誤后再予以清算資金。劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出——同業(yè)存放款項(xiàng)利息支出 　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng) 　?。ㄋ模┐娣磐瑯I(yè)款項(xiàng)利息收入的核算 　　每季結(jié)息日，對(duì)存放同業(yè)款項(xiàng)賬戶(hù)要根據(jù)當(dāng)季應(yīng)計(jì)利息積數(shù)、適用利率計(jì)算出應(yīng)收利息，填制利息通知單寄交對(duì)方行。經(jīng)對(duì)方行核實(shí)劃回資金后，辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：存放中央銀行款項(xiàng) 　　　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入——存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入 　　八、聯(lián)行往來(lái)利息的核算 　　聯(lián)行往來(lái)利息收支由上而下計(jì)付。結(jié)息時(shí)間為２、５、８、１１月底。結(jié)息日，各級(jí)行要根據(jù)上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來(lái)賬、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬、匯出匯款五科目計(jì)息積數(shù)、適用利率，計(jì)算出應(yīng)收或應(yīng)付利息。并經(jīng)換人復(fù)核后，逐級(jí)匯總上報(bào)總行。經(jīng)總行審核后辦理利息資金劃撥手續(xù)。 　?。ㄒ唬┛傂袆潛苁〖?jí)分行、計(jì)劃單列市分行應(yīng)收利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出——聯(lián)行存放款項(xiàng)利息支出 　　　　貸：聯(lián)行往賬 　　省級(jí)分行、計(jì)劃單列市分行收到轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：聯(lián)行來(lái)賬 　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付聯(lián)行往來(lái)利息 　　省級(jí)分行、計(jì)劃單列市分行下劃的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付聯(lián)行往來(lái)利息 　　　　貸：聯(lián)行往賬（下級(jí)行部分） 　　　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入——聯(lián)行往來(lái)利息收入（本身收入部分） 　　注：如本身部分為應(yīng)付利息，則 　　借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出——聯(lián)行存放款項(xiàng)利息支出 　　地市二級(jí)分行轉(zhuǎn)劃的核算手續(xù)和會(huì)計(jì)分錄與省級(jí)分行、計(jì)劃單列市分行相同?；鶎訝I(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)收到轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：聯(lián)行來(lái)賬 　　　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入——存放聯(lián)行款項(xiàng)利息收入 　?。ǘ┛傂袆澽D(zhuǎn)省級(jí)分行、計(jì)劃單列市分行應(yīng)付利息的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：聯(lián)行往賬 　　　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入——存放聯(lián)行款項(xiàng)利息收入 　　省級(jí)分行、計(jì)劃單列市分行收到轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收聯(lián)行往來(lái)利息 　　　　貸：聯(lián)行來(lái)賬 　　省級(jí)分行、計(jì)劃單列市分行下劃的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：聯(lián)行往賬（下級(jí)行部分） 　　借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出——聯(lián)行存放款項(xiàng)利息支出（本身支出部分） 　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收聯(lián)行往來(lái)利息 　　注，如本身部分為應(yīng)收利息，則貸：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入——存放聯(lián)行款項(xiàng)利息收入 　　地市二級(jí)分行轉(zhuǎn)劃的核算手續(xù)和會(huì)計(jì)分錄與省級(jí)分行、計(jì)劃單列市分行相同?；鶎訝I(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)收到轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄： 　　借：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出——聯(lián)行存放款項(xiàng)利息支出 　　　　貸：聯(lián)行來(lái)賬 　 附件:　　　　 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行１９９９年損益明細(xì)表 　填報(bào)單位：　　上報(bào)代號(hào)：　　 １９９９年　月　日編制　　　　 單位：元 ┌──────────────┬─┬──────────┬─┬─────┬─┐ │　　　科目及賬戶(hù)名稱(chēng)　　　　│收│　 科目及賬戶(hù)名稱(chēng)　 │支│支出金額　│支│ │　　　　　　　　　　　　　　│入│　　　　　　　　　　│出│　　　　　│出│ │　　　　　　　　　　　　　　│金│　　　　　　　　　　│金│　　　　　│金│ │　　　　　　　　　　　　　　│額│　　　　　　　　　　│額│　　　　　│額│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │７０１ 貸款利息收入　　　　 │　│７０５　存款利息支出│　│２３．勞動(dòng)│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│保險(xiǎn)費(fèi)　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１．中央儲(chǔ)備糧油貸款利息收入│　│１．企事業(yè)單位存款利│　│２４．殘疾│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│息支出　　　　　　　│　│人就業(yè)保險(xiǎn)│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│金　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２．地方儲(chǔ)備糧油貸款利息收入│　│２．金融債券利息支出│　│２５．安全│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│防衛(wèi)費(fèi)　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │３．超正常轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款利息│　│３．專(zhuān)項(xiàng)存款利息支出│　│２６．低值│　│ │收入　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│易耗品攤銷(xiāo)│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │４．正常周轉(zhuǎn)庫(kù)存糧貸款利息收│　│４．其他存款利息支出│　│２７．遞延│　│ │入　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│資產(chǎn)攤銷(xiāo)　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │５．油料收購(gòu)貸款利息收入　　│　│　　　　　　　　　　│　│２８．無(wú)形│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│資產(chǎn)攤銷(xiāo)　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │６．糧油調(diào)銷(xiāo)貸款利息收入　　│　│７０６　多事機(jī)構(gòu)往來(lái)│　│２９．修理│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│支出　　　　　　　　│　│費(fèi)　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │７．１９９１年糧食年度末財(cái)務(wù)│　│１．向人行借款利息支│　│３０．稅金│　│ │掛賬財(cái)政貼息收入　　　　　　│　│出　　　　　　　　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │８．１９９１年糧食年度末財(cái)務(wù)│　│２．系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利│　│３１．住房│　│ │掛賬企業(yè)消化利息收入　　　　│　│息支出　　　　　　　│　│公積金　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │９．新增糧食財(cái)務(wù)掛賬中央財(cái)政│　│３．同業(yè)存放款項(xiàng)利息│　│３２．其他│　│ │貼息收入　　　　　　　　　　│　│支出　　　　　　　　│　│費(fèi)用　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１０．新增糧食財(cái)務(wù)掛賬地方財(cái)│　│４．聯(lián)行存放款項(xiàng)利息│　│　　　　　│　│ │政貼息收入　　　　　　　　　│　│支出　　　　　　　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１１．糧食企業(yè)其他不合理占用│　│５．分?jǐn)値?kù)存現(xiàn)金利息│　│７０８　其│　│ │貸款利息收入　　　　　　　　│　│支出　　　　　　　　│　│他營(yíng)業(yè)支出│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１２．糧油費(fèi)用貸款利息收入　│　│　　　　　　　　　　│　│１．手續(xù)費(fèi)│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│支出　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１３．簡(jiǎn)易建倉(cāng)貸款利息收入　│　│７０７　業(yè)務(wù)管理費(fèi)　│　│２．業(yè)務(wù)宣│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│傳費(fèi)支出　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１４．未劃轉(zhuǎn)糧油附營(yíng)業(yè)務(wù)貸款│　│１．工資　　　　　　│　│３．業(yè)務(wù)招│　│ │利息收入　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│待費(fèi)支出　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１５．中央儲(chǔ)備棉貸款利息收入│　│２．職工福利費(fèi)　　　│　│４．呆賬準(zhǔn)│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│備支出　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１６．地方儲(chǔ)備棉貸款利息收入│　│３．工會(huì)經(jīng)費(fèi)　　　　│　│５．壞賬準(zhǔn)│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│備支出　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１７．棉花收購(gòu)貸款利息收入　│　│４．教育經(jīng)費(fèi)　　　　│　│６．固定資│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│產(chǎn)折舊支出│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１８．棉花調(diào)銷(xiāo)貸款利息收入　│　│５．公雜費(fèi)　　　　　│　│７．其他支│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│出　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１９．未劃轉(zhuǎn)棉花附營(yíng)業(yè)務(wù)貸款│　│６．郵電費(fèi)　　　　　│　│　　　　　│　│ │利息收入　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２０．棉花初加工貸款利息收入│　│７．印刷費(fèi)　　　　　│　│７１０　營(yíng)│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│業(yè)稅金及附│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│加　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２１．其他專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備貸款利息收│　│８．水電費(fèi)　　　　　│　│１．營(yíng)業(yè)稅│　│ │入　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２２．其他貸款利息收入　　　│　│９．租賃費(fèi)　　　　　│　│２．城建稅│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│　　　　　│　│ │７０２　金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入　　│　│１０．差旅費(fèi)　　　　│　│３．其他稅│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│款及附加　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１．存放人行款項(xiàng)利息收入　　│　│１１．會(huì)議費(fèi)　　　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２．存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入　│　│１２．鈔幣運(yùn)送費(fèi)　　│　│７１０　營(yíng)│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│業(yè)外支出　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │３．存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入　　│　│１３．電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)│　│１．出納短│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│款支出　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │４．存放聯(lián)行款項(xiàng)利息收入　　│　│１４．外事費(fèi)　　　　│　│２．資產(chǎn)損│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│失凈支出　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │７０３　其他營(yíng)業(yè)收入　　　　│　│１５．訴訟費(fèi)　　　　│　│３．公益救│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│濟(jì)性捐贈(zèng)支│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│出　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１．手續(xù)費(fèi)收入　　　　　　　│　│１６．公證費(fèi)　　　　│　│４．非常損│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│失　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２．利差補(bǔ)貼收入　　　　　　│　│１７．咨詢(xún)費(fèi)　　　　│　│５．賠償和│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│違約支出　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │７０４　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　│　│１８．審計(jì)費(fèi)　　　　│　│６．其他支│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│出　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │１．出納長(zhǎng)款收入　　　　　　│　│１９．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)　　│　│７．審計(jì)、│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│檢查上交款│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│項(xiàng)　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │２．罰款收入　　　　　　　　│　│２０．取暖費(fèi)　　　　│　│８．墊支稅│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│稅后利潤(rùn)支│　│ │　　　　　　　　　　　　　　│　│　　　　　　　　　　│　│同　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │３．固定資產(chǎn)凈收益　　　　　│　│２１．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │４．其他收入　　　　　　　　│　│２２．待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)　　│　│　　　　　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │　　　　　 收入小計(jì)　　　　 │　│　　　　　　　　　　│　│支出小計(jì)　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │　　　　　 純　　損　　　　 │　│　　　　　　　　　　│　│純　　益　│　│ ├──────────────┼─┼──────────┼─┼─────┼─┤ │　　　　　 合　　計(jì)　　　　 │　│　　　　　　　　　　│　│合　　計(jì)　│　│ └──────────────┴─┴──────────┴─┴─────┴─┘ 　　行長(zhǎng)：（經(jīng)理）：　　　　會(huì)計(jì)主管：　　　　復(fù)核：　　　　制表：