（2000年3月8日　農發(fā)行字[2000]37號） 中國農業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業(yè)部： 　　為規(guī)范財務行為、加強經營管理，根據《企業(yè)財務通則》、《金融保險企業(yè)財務制度》、《政策性銀行財務管理規(guī)定》和國家有關財政金融法規(guī)，結合農發(fā)行實際，總行制定了《中國農業(yè)發(fā)展銀行財務管理制度》（以下簡稱《財務制度》），經財政部有關部門審定同意，現下發(fā)各行貫徹執(zhí)行，并就有關事項通知如下： 　　一、各級行要認真組織學習并全面貫徹落實《財務制度》的各項規(guī)定，嚴肅財經紀律，嚴格財務開支，切實加強財務管理，保證各項財務收支的真實性和準確性。 　　二、本制度自２０００年１月１日起執(zhí)行，各級行要在貫徹落實制度規(guī)定的同時，全面開展各項財務收支的清理檢查工作。執(zhí)行中遇到的情況和問題，請逐級報告總行。 　　三、為便于各級行學習貫徹制度規(guī)定，總行印制的《財務制度》單行本隨后下發(fā)。 附：　　　　中國農業(yè)發(fā)展銀行財務管理制度 ?　　　　　　　　　　第一章　總則 　?第一條　為規(guī)范財務行為，加強經營管理，實現保本經營，促進收購資金持續(xù)穩(wěn)定封閉運行，建立健全中國農業(yè)發(fā)展銀行財務管理體制，根據《企業(yè)財務通則》、《金融保險企業(yè)財務制度》、《政策性銀行財務管理規(guī)定》和國家有關財政金融法規(guī)，結合農發(fā)行實際，特制定本制度。 　?第二條　中國農業(yè)發(fā)展銀行是直屬國務院領導的農業(yè)政策性金融機構，應認真執(zhí)行國家有關財政金融法規(guī)和財務政策。財政補貼納入國家財政預算，講究經濟核算，實行企業(yè)化管理，保本經營。 　?第三條　中國農業(yè)發(fā)展銀行為獨立法人單位，實行“計劃管理、分級核算、統(tǒng)負盈虧、財政補貼、保本經營”的財務管理體制。計劃管理是指中國農業(yè)發(fā)展銀行按照國家財政部核批的費用、補貼、利潤對所屬分支機構實行指標管理。分級核算，是指中國農業(yè)發(fā)展銀行在機構設置上實行總、分、支行制。省級分行、計劃單列市分行、地市二級分行、縣市支行為分級核算單位。統(tǒng)負盈虧，是指中國農業(yè)發(fā)展銀行由總行統(tǒng)一向財政部編報財務收支預算，各行實現的損益逐級匯總上報總行，總行集中向財政部清算，并按財政部批復的年度決算進行稅利清算和分配。財政補貼，是指國家財政按照有關規(guī)定，對中國農業(yè)發(fā)展銀行資金運用收入小于籌資費用及管理成本，按照保本微利原則核定的補貼額，按季撥補，年終統(tǒng)一清算。保本經營，是指中國農業(yè)發(fā)展銀行在財政補貼的基礎上，堅持自主、保本經營原則，加強經營核算，努力增收節(jié)支，實現保本微利。 　?第四條　中國農業(yè)發(fā)展銀行財務核算應認真執(zhí)行以下基本原則： 　?。ㄒ唬嘭煱l(fā)生制原則。嚴格按國家規(guī)定進行利息收支和成本核算，凡屬本期的收支，不論款項是否在本期發(fā)生，都要作為本期的收支處理；凡不屬本期的收支，即使款項已在本期收付，也不得列作本期收支。 　　（二）謹慎性原則。嚴格按國家規(guī)定足額提取各項準備金。超過規(guī)定收益期的逾期貸款，按收付實現制核算利息收入。 　　（三）歷史成本原則。各項財產、物資按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調整其賬面價值。 　?。ㄋ模┡浔仍瓌t。同一會計期間的各項收入與其相關的成本、費用應當在同一會計期間內進行確認、計量，相互配比。 　　（五）劃分收益性支出與資本性支出的原則。凡支出的效益與本年度相關的，應作為收益性支出；凡支出效益與幾個會計年度相關的，應作為資本性支出，不得相互混淆。 　?第五條　中國農業(yè)發(fā)展銀行財務管理的基本任務是：嚴格執(zhí)行國家財經紀律、準確進行財務核算，依法繳納國家稅收、努力增收節(jié)支，保障各項資金和財產完整、安全，實現國有資產的保值與增值，服務和支持全行業(yè)務工作開展，促進收購資金封閉運行。 　?第六條　中國農業(yè)發(fā)展銀行財務決策管理權集中總行，省級分行、計劃單列市分行、地市分行、縣級支行在總行統(tǒng)一政策下，堅持分層授權管理。各級行實行大額費用開支集體討論，重大財務開支堅持逐級申報制度。中國農業(yè)發(fā)展銀行財務管理實行行長負責制，堅持行長——主管行長——財務負責人分級授權審批制度，誰批準，誰負責。 　?第七條　財會部門應在行長的領導下，認真履行財務管理職責：做到各項財務收支憑證合法、合規(guī)；賬務記載準確、及時、完整，責任分明；及時認真編制和積極組織完成財務計劃；搞好財務分析和財務檢查；嚴格履行財務開支審批制度；管理好各項資金和財產。 　?第八條　中國農業(yè)發(fā)展銀行的財務收支都必須集中財會部門統(tǒng)一管理，財會部門負責反映和監(jiān)督轄內的一切財務活動。具體反映和監(jiān)督管理的范圍包括：全行的資產和負債；全行資本金；全行的財務收支和利潤分配；基建資金的使用；財產購建、維修資金的使用管理；處理資金和財產的余缺。 ?　　　　　　　　　　 第二章　資產管理 　?第九條　中國農業(yè)發(fā)展銀行資產包括現金資產、信貸資產、固定資產、無形資產、遞延資產及其他資產。 　?第十條　現金資產。現金資產包括庫存現金、存放中央銀行款項以及其他形式的現金資產。 　?。ㄒ唬└骷壭斜仨毥⒔∪F金的內部管理制度，認真做好現金的核算、保管、押運等管理工作，防止發(fā)生損失。要根據現金投放與回籠的不同季節(jié)和開戶企業(yè)正常需要合理確定庫存現金限額，靈活調度資金，避免資金浪費，節(jié)約成本支出。 　　（二）存放中央銀行款項包括繳存中央銀行存款準備金和在中央銀行的一般存款。繳存中央銀行存款準備金是按單位企業(yè)活期存款、定期存款余額和規(guī)定比例向中央銀行繳存存款準備金。在中央銀行一般性存款也應根據投放和回籠不同季節(jié)和現金收付量大小的需要及時調節(jié)、合理擺布，以提高資金使用效益。 　?第十一條　信貸資產。信貸資產指按規(guī)定發(fā)放的各種貸款。 　?。ㄒ唬┲袊r業(yè)發(fā)展銀行要按資金封閉運行要求建立健全貸款的審批、發(fā)放、監(jiān)控和收回制度，做到按規(guī)定及時足額收回貸款本金、利息。 　?。ǘ?a href='http://www.shkps.cn/daikuan/470.html' target='_blank' data-horse>發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價，要根據項目、用途和期限進行分類核算和管理，并按國家規(guī)定的適用利率、計息期限按月計算表內外應收貸款利息。表內應收貸款利息計入當期損益，表外應收貸款利息按實際收到的日期金額計入當期損益，未收到時在表外科目記載。表內外應收貸款利息除另有規(guī)定外，都要計算復利，在表外科目進行核算，實際收到復利時計入當期損益。 　?。ㄈ┐糍~貸款本息的核銷要根據國家有關規(guī)定和總行制定的呆壞賬貸款核銷辦法辦理，堅持嚴格申報、嚴格審批，不得擅自核銷。提取的壞賬準備不足批準核銷的表內壞賬的貸款應收利息時，其差額列作當期壞賬準備金支出處理。 　?第十二條　固定資產。固定資產是指使用期限在一年以上（不含）的經營性和使用期限在二年以上的非經營性資產，且單位價值在２０００元（含）以上，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產。不論金額大小和使用期限長短，各級行營業(yè)場所的點鈔機，捆鈔機、驗鈔器、計算器等不列做固定資產核算，但應設置登記簿逐項登記，加強日常管理。 　?。ㄒ唬┲袊r業(yè)發(fā)展銀行固定資產實行“指標管理、劃分權限、賬實分管、明細核算”的管理方法。指標管理，是指固定資產購置計劃指標由總行統(tǒng)一制定，省以下固定資產購建實行項目管理與指標管理相結合的辦法；大中型資產購置按項目審批，小型及零星資產購置在總行核定指標內自行購置。劃分權限，即各省級分行根據轄內業(yè)務需要向總行申請購建指標或實物，總行根據有關規(guī)定和財政部批復的固定資產年度購建計劃，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市為單位下達年度固定資產購建指標總額和專項指標，或分配固定資產實物；省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分行將總行核批的指標分解后下達到各級行，或分配實物到各級行。各級行必須在上級行下達的固定資產購建指標內掌握使用，指標總額和專項指標均不得突破或串用，節(jié)余指標可結轉到下年度繼續(xù)使用。賬實分管，是指財會部門負責賬務核算及折舊提取，行政管理部門負責購置和實物管理。明細核算，是指為反映固定資產明細資料，各級行應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按照固定資產類別和使用部門進行明細核算?！肮潭ㄙY產卡片”和“固定資產登記簿”由行政管理部門建立和登記?！肮潭ㄙY產卡片”、“固定資產登記簿”和“固定資產”總賬要定期進行核對，確保賬實相符。 　?。ǘ┕潭ㄙY產實行按原始成本計價的原則。 　?。保孕薪ㄔ斓墓潭ㄙY產，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。在固定資產尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產借款利息和有關費用、以及外幣借款的匯兌差額，應計入固定資產價值；在此之后發(fā)生的上述支出應計入當期損益。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估價入賬，等實際價值確定后再行調整。 　　２．購入的固定資產按照實際支付的買價（如購入舊的固定資產則應按出售單位的賬面原值扣除原安裝成本）加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。 　?。常谫Y租入的固定資產按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折算差額等計價。 　　４．在原有固定資產基礎上改擴建的，按原有固定資產價值加上改擴建發(fā)生的實際支出，扣除改擴建過程中產生的變價收入后的金額計價。 　?。担疅o償調入的固定資產按調出單位的賬面原值減去原支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費，加上調入單位支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費后的價值計價。 　　６．接受捐贈的固定資產按所附票據或資產驗收清單所列金額加上由受贈方負擔的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等后計價。無發(fā)票或賬單的根據同類固定資產的市價計價。 　　７．盤盈的固定資產按同類固定資產的重置完全價值計價。 　?。福徑ü潭ㄙY產繳納的增值稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅、契稅等計入固定資產價值。 　?。ㄈ┕潭ㄙY產的調撥與捐贈。 　　１．固定資產的調撥分為無償調撥和有償調撥。無償調撥只限于系統(tǒng)內，并須報經調入、調出行共同歸屬的上級行批準。調出行沖減調出資產的賬面原值和累計折舊，同時減少資本公積；調入行按調出行的賬面原值和累計折舊相應增加固定資產和累計折舊，同時增加資本公積。固定資產有償調撥按凈值等值調撥，不涉及損益。涉及系統(tǒng)外的有償調撥須報經省級分行或計劃單列市分行批準。 　?。玻潭ㄙY產的捐贈必須逐級上報總行批準。 　?。ㄋ模┕潭ㄙY產租賃。固定資產租賃必須報經總行批準，各行租賃固定資產必須嚴格控制在總行核批的計劃指標之內。以經營性租賃方式租入的固定資產，不納入賬內固定資產科目核算，由實際使用單位建立登記簿進行管理。 　　（五）固定資產修理。固定資產修理按修理范圍大小、間隔時間長短及費用支出多少，分為大修理、中修理和小修理。大修理費用可采用待攤方法進行核算，中小修理費用直接計入業(yè)務管理費相關賬戶。 　　（六）在建工程。在建工程包括施工前期準備、正在施工和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。 　?。保诮üこ贪磳嶋H成本計價，在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。 　?。玻m交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數調整估價和已提折舊。 　　（七）固定資產折舊。固定資產采用分類折舊法按規(guī)定的折舊年限計提折舊，折舊支出計入成本。投入使用的固定資產從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產從停用月份的次月起停止計提折舊。 　?。保嬏嵴叟f的固定資產 　?。ǎ保┓课莺徒ㄖ? 　?。ǎ玻┰谟玫母黝愒O備 　?。ǎ常┘竟?jié)性停用和修理停用的設備 　?。ǎ矗┤谫Y租賃方式租入和以經營租賃方式租出的固定資產。 　?。玻挥嬏嵴叟f的固定資產 　?。ǎ保┮褑为毴胭~的土地價款 　?。ǎ玻┓课莺徒ㄖ镆酝獾牟恍栌煤筒皇褂玫墓潭ㄙY產 　?。ǎ常┙ㄖこ探桓妒褂们暗墓潭ㄙY產 　?。ǎ矗┙洜I租賃方式租入的固定資產 　?。ǎ担┨崆皥髲U的固定資產 　　（６）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產 　?。ǎ罚﹪乙?guī)定其他不計提折舊的固定資產 　　（八）固定資產的核對。固定資產除加強日常管理外，每年年終決算前，財會、行政及有關使用管理部門要共同對固定資產進行一次清查盤點，做到賬、卡、簿、實核對一致。如遇特殊情況，也可隨時進行清查盤點。對清查發(fā)現的問題，應立即進行處理。 　?。ň牛┕潭ㄙY產多缺處理。固定資產盤盈應根據其技術性能和新舊程度，按現值計價，經批準后入賬；固定資產盤虧報廢，應由行政部門查明原因，提出處理意見，經批準后注銷賬面價值。固定資產非自然損失和其他災害、事故損失，應按規(guī)定審批權限審批。 　　（十）固定資產凈值實行指標管理。房屋、車輛、計算機等大、中型固定資產設備購建（含在建工程和購買土地使用權形成的無形資產）由總行按項目審核批準，小型資產及其他零星資產購置由總行核批指標?？傂泻伺墓潭ㄙY產指標當年未完成可結轉下年使用。固定資產折舊、報廢等需固定資產更新重置必須報經總行審核批準，折舊、報廢等固定資產更新指標由總行統(tǒng)籌集中，各行不得擅自使用。 　?第十三條　無形資產。無形資產包括專利權、著作權、租賃權、土地使用權、商譽和非專利技術等。農發(fā)行各級行購置無形資產須報經省級分行和計劃單列市分行批準，土地使用權的購置必須報經總行批準。 　?。ㄒ唬┲袊r業(yè)發(fā)展銀行的無形資產按取得時的實際成本計價。 　?。保顿Y者以資本或合作條件投入的無形資產，按資產評估機構評估確認的價值計價，或以投資各方的投資合同、協(xié)議約定的價值計價。 　　２．購入的無形資產按實際支付的價款計價。 　?。常邮芫栀浀臒o形資產，附有單據票證的，按所附單據票證計價；無單據票證的，按同類無形資產的市場價格計價。 　?。矗孕虚_發(fā)并已取得法律承認的無形資產，按開發(fā)過程中的實際成本計價。 　?。担菍＠夹g和商譽的計價應經法定評估機構評估確認。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。 　　（二）無形資產的攤銷采用直線法，在受益期限內平均攤銷。無形資產的受益期限按下列原則確定： 　　１．法律、合同或申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 　　２．法律未規(guī)定有效使用期限，合同或申請書規(guī)定有受益年限的，按合同或申請書規(guī)定的受益年限。 　?。常?、合同或申請書均無規(guī)定的，按預計的受益年限確定。 　?。ㄈo形資產轉讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，計入其他營業(yè)收入，無形資產的轉讓須報省級分行或計劃單列市分行批準，土地使用權的轉讓須報經總行批準。 　?第十四條　遞延資產。遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出、攤銷期超過一年的低值易耗品攤銷、電力增容費以及鋪設通信線路的費用等。 　　（一）中國農業(yè)發(fā)展銀行的遞延資產實行指標管理，未經總行批準，各行均不得在遞延資產科目列賬。 　?。ǘ┻f延資產應按受益期限進行攤銷。遞延資產的受益期限應根據實際情況合理確定： 　?。保_辦費是指在分支機構籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入無形資產和固定資產購建成本的其他支出。開辦費由總行核定，并按規(guī)定分期攤入成本。 　?。玻越洜I租賃方式租入的固定資產改良支出應在有效租賃期內平均攤銷。受益期限超過一年的固定資產大修理費用應在大修理的間隔時間內平均攤銷。 　　３．其他遞延資產，如一次性預付的固定資產租金等應在受益期內平均攤銷。 　?第十五條　低值易耗品。低值易耗品是指單位價值較低，不能作為固定資產核算，但具有固定資產部分屬性的各種用具物品。 　?。ㄒ唬┑椭狄缀钠钒葱枰徣耄谫徣霑r一次攤入成本。 　?。ǘ┑椭狄缀钠酚尚姓倓眨┎块T負責管理。低值易耗品要分類設立登記簿，購入和使用時要建立登記制度。 　?。ㄈ┑椭狄缀钠分辽倜堪肽瓯P點一次，做到實物與登記簿相一致，如有盤盈盤虧及毀損，要查明原因，調整低值易耗品登記簿。 　　（四）低值易耗品報廢要注銷登記。 ?　　　　　　　　　　　　第三章　負債管理 　?第十六條　活期存款。是指不受存款期限限制，可以隨時辦理存取的存款。農發(fā)行活期存款主要包括：企業(yè)基本存款及專戶存款、糧食風險基金存款等。 　?第十七條　定期存款是約定存款期限的存款。存款期限和適用利率按國家規(guī)定執(zhí)行。約定存款期內遇利率調整按存入時利率執(zhí)行。 　?第十八條　結算及臨時性存款是由于辦理票據支付和結算而臨時存入的款項。包括應解匯款及臨時存款、匯出匯款等。結算及臨時性存款不計算利息。 　?第十九條　委托存款是與委托貸款相對應的資金來源，委托存款只能根據委托單位指定的范圍、項目、用途、金額及期限使用管理，不得挪作他用。委托存款的賬面余額不得低于委托貸款的賬面余額。委托存款不計利息。銀行按委托貸款和有關規(guī)定向委托單位收取手續(xù)費。 　?第二十條　中央銀行借款。中央銀行借款由總行統(tǒng)一借入、統(tǒng)一還本、統(tǒng)一付息。利息按合同期限利率按季支付。 　?第二十一條　發(fā)行債券。經批準，中國農業(yè)發(fā)展銀行為了彌補資金不足，面向金融機構和有關部門發(fā)行的融資債券，其融資的數量、期限、利率、對象以及償還方式嚴格按國家規(guī)定執(zhí)行。發(fā)行債券按實際認購債券價值計價。發(fā)行債券費用按規(guī)定攤入成本。 　?第二十二條　其他負債。主要包括應付工資、應付福利費、應付稅金、應付利潤、住房周轉金、其他應付款等。其他負債要按資金性質?？顚Ｓ谩Ｆ渌麘犊钜ㄆ谇謇?，有確定債權人的要及時辦理支付手續(xù)。應付工資按應發(fā)未發(fā)工資額計價，應付福利費按規(guī)定工資和比例提取，應付稅金按應交稅金數額計提，應付利潤按財政部決算批復數據轉入，住房周轉金按規(guī)定的提取數額結轉，其他應付款按資金來源的不同渠道和實際金額計價。 ?　　　　　　　　　　　第四章　往來款項管理 　?第二十三條　中國農業(yè)發(fā)展銀行往來款項包括系統(tǒng)內存放款項和存放系統(tǒng)內款項、同業(yè)存放款項和存放同業(yè)款項、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬等往來資金。往來資金有償使用，按季度和規(guī)定的利率結計利息。 　?第二十四條　系統(tǒng)內存放款項和存放系統(tǒng)內款項等系統(tǒng)內往來資金是中國農業(yè)發(fā)展銀行系統(tǒng)內部上下級行之間資金分配調撥而形成的款項。系統(tǒng)內往來資金是基層行信貸資金的主要來源，是由農發(fā)行總行向中央銀行借款所形成的信貸資金在上下各行之間分配、調撥的款項。系統(tǒng)內資金管理方法：一是在資金籌措上實行統(tǒng)借統(tǒng)還，農發(fā)行的全部信貸資金來源由總行統(tǒng)一籌措，省級分行及計劃單列市分行除季節(jié)性臨時收購資金需要可向當地人民銀行申請臨時借款外，均不得拆入或拆出資金，地市、縣分支行所需資金必須向上級行申請。二是在資金劃撥上實行系統(tǒng)調撥限額管理，凡屬上級行調撥的資金和各項回籠款及超限額資金必須及時劃入上級行，資金劃撥通過人民銀行辦理。 　?第二十五條　中國農業(yè)發(fā)展銀行同業(yè)存放款項和存放同業(yè)款項等同業(yè)往來資金主要是指代理業(yè)務或結算業(yè)務或現金業(yè)務過程中形成的與他行往來款項。除上述業(yè)務外，嚴禁使用同業(yè)往來進行資金拆入或拆出。 　?第二十六條　聯(lián)行往來是系統(tǒng)內部行與行之間辦理聯(lián)行結算業(yè)務所形成的資金往來，包括聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來賬。中國農業(yè)發(fā)展銀行全國聯(lián)行往來實行“直接往來、分別核算、匯差清算、占用計息”等基本做法。 ?　　　　　　　　　　　第五章　營業(yè)收入管理 　?第二十七條　營業(yè)收入包括基本業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。基本業(yè)務收入包括貸款利息收入、金融機構往來利息收入。其他業(yè)務收入包括手續(xù)費收入等。 　?第二十八條　貸款利息收入。各項貸款均按照規(guī)定的期限、利率計收利息。在國家規(guī)定的應收貸款利息核算期限以內的正常貸款、逾期貸款的利息收入按權責發(fā)生制原則核算確認，全額計入當期損益。超過國家規(guī)定的應收貸款利息核算期限的逾期貸款利息收入按收付實現制原則核算確認，不能按時收回的應收貸款利息計入表外應收未收貸款利息科目核算，實際從借款人收回利息時，計入當期損益。表內、表外應收貸款利息除另有規(guī)定外，都要計算復利，實際收回時，計入當期損益。除國務院規(guī)定外，任何單位和個人無權停息、減息、緩息和免息。 　?第二十九條　金融機構往來利息收入。存放中央銀行款項、存放系統(tǒng)內款項、存放同業(yè)款項、存放聯(lián)行款項利息收入，按權責發(fā)生制原則核算確認，計入當期損益。財政補貼收入按財政部門批準確定的款項確認核算，計入當期損益。 　?第三十條　其他營業(yè)收入。手續(xù)費收入和結算罰款收入按實際收到的款項核算確認。 　?第三十一條　各項經營收入必須按照國家政策規(guī)定準確計算、認真核實、正確反映，嚴禁截留和挪用。對實現的營業(yè)收入發(fā)現有誤時，應由有關人員提出憑證，經財務負責人或坐班主任簽字，按規(guī)定予以退還或補收。 ?　　　　　　　　　　　　 第六章　成本管理 　?第三十二條　中國農業(yè)發(fā)展銀行成本包括存款利息支出、金融機構往來利息支出、業(yè)務管理費、其他營業(yè)支出。 　?第三十三條　存款利息支出。包括活期存款利息支出和定期存款利息支出?；钇诖婵畎匆?guī)定的結息期和結息日當日掛牌利率計付利息，計入當期損益。一年期（含）以下單位定期存款利息直接在單位活期存款利息支出中列支，計入當期損益。一年期（不含）以上單位定期存款按國家規(guī)定的同檔次定期存款利率按季計提定期存款應付利息，計入當期損益，實際支付時在應付存款利息科目中列支，提取的應付存款利息不足支付時，直接在單位定期存款利息支出中列支，計入當期損益。單位定期存款提前支取或超過定期延期支取部分，按支取日國家掛牌活期利率計息。 　?第三十四條　金融債券利息支出。金融債券要按發(fā)行時確定的利率按季計提應付利息，計入當期損益。實際支付時在提取的應付利息中列支，提取的利息不足支付時，直接在金融債券利息支出中列支，計入當期損益。遇利率調整時，金融債券利率按中國人民銀行的有關規(guī)定執(zhí)行。 　?第三十五條　金融機構往來利息支出。包括向中央銀行借款、系統(tǒng)內存放款項、同業(yè)存放款項、聯(lián)行存放款項利息支出。金融機構往來利息支出，均按照權責發(fā)生制原則，按規(guī)定的利率按季支付，計入當期損益。 　?第三十六條　業(yè)務管理費。業(yè)務管理費是業(yè)務經營管理過程中發(fā)生的各項費用。業(yè)務管理費實行指標管理，專項控制。 　　１．工資：核算應發(fā)給職工（包括固定職工、合同制職工、臨時職工）的工資、津貼、補貼等工資性支出。 　?。玻毠じ＠M：核算按工資總額和規(guī)定提取的，用于職工福利方面的支出。 　　３．工會經費：核算按工資總額和規(guī)定提取的，用于工會活動經費方面的開支。 　?。矗毠そ逃涃M：核算按工資總額和規(guī)定提取的，用于職工教育經費方面的開支。 　?。担s費：核算汽車等運輸工具的油料費、養(yǎng)路費、牌照費、以及購置辦公用品、清潔用品、訂閱公用報刊雜志、公用業(yè)務書籍等各項公用雜交費用。 　?。叮]電費：核算公務用市內電話安裝費、電傳、傳真設備安裝費以及市話長話月租費、電報費、電視電話線路租用費、郵寄費等。 　?。罚∷①M：核算印刷有關業(yè)務用票據、憑證、賬冊、報表、業(yè)務資料等用品費用。 　?。福娰M：核算支付營業(yè)辦公用水費、電費。 　?。梗赓U費：核算經批準按規(guī)定租入的營業(yè)辦公用房租費和租入汽車、辦公設備等固定資產按受益期或合同支付的租賃費用。 　?。保埃盥觅M：核算因公外出的交通費、住宿費、伙食補助費等。差旅費開支范圍及標準遵照當地政府規(guī)定執(zhí)行。 　?。保保畷h費：核算召開各種會議所發(fā)生的住宿費、伙食費、會議租場費、交通費用、會議用品等項開支。會議費按標準控制列支。 　?。保玻n幣運送費：核算為運送鈔幣所支付的租用汽車、火車、輪船、飛機等運輸工具的運輸費、包裝費、搬運費等，自備運鈔車輛的燃料費、養(yǎng)路費、牌照費，押運人員的差旅費以及運送鈔幣有關的其他費用。 　?。保常娮釉O備運轉費：核算為保證電子設備正常運轉而購買紙張、色帶、軟盤、光盤等消耗費用，以及計算機聯(lián)網安裝費、版本升級費、定期維護等費用。 　　１４．外事費：核算按國家規(guī)定支付的因公需要出國人員的有關費用。 　　１５．訴訟費：核算業(yè)務過程中發(fā)生法律行政訴訟所支付的費用。 　　１６．公證費：核算業(yè)務過程中辦理公證事項交給公證機關的費用。 　　１７．咨詢費：核算聘請技術顧問、法律顧問等費用開支。 　?。保福畬徲嬞M：核算聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產評估等發(fā)生的各項費用。 　?。保梗?a href='http://www.shkps.cn/laodong/54.html' target='_blank' data-horse>勞動保護費：核算按有關規(guī)定購買職工勞動保護用品及保健費支出。 　?。玻埃∨M：核算按規(guī)定發(fā)給自有住房職工取暖補貼、支付職工集中供暖費用以及營業(yè)辦公用房取暖費（集中供暖費用及自己供暖的燃料費、修理費、季節(jié)性臨時工工資等）。 　?。玻保敭a保險費：核算單位財產參加保險所支付的保險費。 　?。玻玻龢I(yè)保險費：核算按規(guī)定繳納的職工待業(yè)保險金。 　　２３．勞動保險費：核算離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)療費（含醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費，按規(guī)定支付給離休干部的各項經費以及實行勞動保險統(tǒng)籌、按規(guī)定提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金等開支。 　?。玻矗踩佬l(wèi)費：核算用于安全保衛(wèi)需要而購置的槍支、彈藥、警棍、報警系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)，安裝營業(yè)辦公網點門窗護欄、消防滅火器、消防水龍管、庫房加固、守庫、保安等防搶、防盜、防火、防水設施以及其他安全防衛(wèi)費用的開支。 　?。玻担Y產修理費：核算維修固定資產所發(fā)生的費用開支。固定資產修理費用按指標管理，大修理費用可采取待攤方法進行核算，經批準可一次攤入成本，中、小修理費用據實列入當期成本。當修理費數額較大或發(fā)生不均衡時，經批準可采用待攤辦法。 　?。玻叮惤穑汉怂惆匆?guī)定交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等稅金支出。 　?。玻罚椭狄缀钠焚M：核算購入不能作為固定資產列賬的各種用具物品時所支付的費用。 　　２８．遞延資產攤銷：核算開辦費及固定資產改良支出等攤入費用。 　　２９．無形資產攤銷：核算購置或取得的無形資產按規(guī)定攤入的費用。 　?。常埃》抗e金：核算按職工工資和規(guī)定比例為職工交納住房公積金的支出。 　?。常保渌M用支出：核算除上述費用以外的團體會費、綠化費、黨團組織活動費、獨生子女保健費、殘疾人保障基金等其他費用支出。 　?第三十七條　其他營業(yè)支出。包括手續(xù)費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、呆賬準備、壞賬準備、固定資產折舊等支出。 　?。保掷m(xù)費支出：核算按規(guī)定支付給代理行代理業(yè)務手續(xù)費、辦理結算業(yè)務、現金寄庫及發(fā)行金融債券等按規(guī)定支付的手續(xù)費。手續(xù)費支出要據實列支。 　?。玻畼I(yè)務宣傳費支出：核算在從事業(yè)務宣傳活動中所發(fā)生的登載廣告、宣傳物或制作、購買宣傳品的費用支出。業(yè)務宣傳費實行限額控制、據實列支。 　?。常畼I(yè)務招待費：核算業(yè)務接待過程中開支的招待費用。業(yè)務招待費實行限額控制，據實列支。 　?。矗糍~準備支出：核算按貸款（不含委托貸款）規(guī)定比例提取的呆賬準備金支出。呆賬準備金年末差額提取，計入當期損益。當年核銷的呆賬準備金在下年予以補提。當年提取的呆賬準備金=本年末各項貸款余額（不含委托貸款）×規(guī)定提取比率－年初時呆賬準備金余額 　?。担畨馁~準備支出：核算按年末應收貸款利息余額的規(guī)定比例提取的壞賬準備金支出。壞賬準備金年末全額提取，計入當期損益。當年應提取的壞賬準備金=本年末應收貸款利息余額×規(guī)定提取比例 　?。叮潭ㄙY產折舊支出：核算按固定資產原值和規(guī)定的折舊年限以及凈殘值率計算攤銷的固定資產折舊費。固定資產折舊按季計提，計入當期損益。 　　年折舊率=（１－預計凈殘值率）÷固定資產折舊年限×１００％ 　　季折舊額=固定資產原值×年折舊率÷４ 　?。罚渌С觯汉怂愠鲜鲆酝獍匆?guī)定列支的其他支出。 　?第三十八條　成本核算要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本、成本支出與營業(yè)外支出、收益性支出與資本性支出的界限。購建固定資產、無形資產和其他資產；對外投資及分配給投資者的利潤；被沒收的財產、支付的滯納金、罰款、違約金以及贊助、捐贈支出；國家法律法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出等均不得計入當期成本。 ?　　　　　　　第七章　營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外收支管理 　?第三十九條　營業(yè)稅金及附加。包括營業(yè)稅、教育費附加和城市維護建設稅。 　　１．營業(yè)稅按季計提，計入當期損益。 　　應交納營業(yè)稅額=應納營業(yè)稅收入×規(guī)定的納稅比例 　　２．教育費附加按營業(yè)稅稅額和規(guī)定稅率繳納，教育費附加按季提取。 　　應交納教育費附加=應交納營業(yè)稅額×附加稅率 　?。常鞘芯S護建設稅按實際繳納的營業(yè)稅稅額和城市維護建設稅率按季提取繳納。 　　應交納城市維護建設稅=應交納營業(yè)稅額×城建稅率 　?第四十條　營業(yè)外收入。是指與經營無直接關系的各項收入。包括出納長款收入、罰款收入、固定資產凈收益等。 　　１．出納長款收入：核算辦理現金收付業(yè)務中所發(fā)生的現金多于賬面余額，而又不能查明原因，確屬無法退付的長款。 　　２．罰款收入：核算因貸款單位違反貸款合同或開戶單位違反票據結算辦法按規(guī)定收取的罰款收入。 　?。常潭ㄙY產凈收益：核算盤盈的固定資產和出售、報廢、毀損的固定資產凈收入。盤盈的固定資產按重置市場價記賬。固定資產凈收入為其清理收入（價款、變價收入、過失人及保險公司賠款等）大于固定資產凈值與清理費用之和的差額部分。 　　４．其他營業(yè)外收入：核算除上述以外的收入。 　?第四十一條　營業(yè)外支出。是與企業(yè)經營無直接關系的各項支出。包括出納短款支出、資產損失凈支出、公益救濟性捐贈支出、救災支出、非常損失、賠償和違約支出、審計檢查上繳款項、以前年度損益調整、交納的罰金、滯納金、罰款等。 　?。保黾{短款支出：核算辦理現金收付業(yè)務過程中，所發(fā)生的貪污、盜竊、詐騙、冒領、挪用資金和搶劫案件所造成的損失。確定無法追回的短款，按規(guī)定審批權限報批后，納入出納短款支出賬戶。 　?。玻Y產損失凈支出：核算確定無法收回的盤虧的固定資產和出售、報廢、毀損的固定資產清理凈損失。按規(guī)定審批權限報批后，納入資產損失凈支出。 　　３．公益救濟性捐贈支出：核算用于救災、慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面社會公益性捐贈支出。公益救濟性捐贈支出逐級上報由總行統(tǒng)一報財政部批準。 　?。矗葹闹С觯汉怂憬浥鷾试诙惽傲兄У牡卣?、臺風、洪水等各項救災款項。 　?。担浅p失：核算由于自然災害、其他意外事故造成的固定資產凈損失和結算損失，以及由此造成的清理善后費用。按審批權限報批后列支。 　?。叮r償和違約支出：因未履行經濟合同、協(xié)議而需向對方支付賠償金、違約金的支出，同時應追究責任人的經濟責任，追回損失。確定無法追回損失的，按審批權限報批后列支。 　　７．審計檢查上繳款項：核算審計、財稅等部門檢查上繳的款項。 　?。福郧澳甓葥p益調整：核算本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項。 　　９．交納的滯納金、罰金、罰款：核算延期繳納各種稅款的滯納金和罰款、各種檢查中繳納的滯納金等。 ?　　　　　　　　　 第八章　所有者權益及利潤分配 　?第四十二條　資本金。農發(fā)行注冊資本總額由國務院確定和調整，由國家財政撥入并全額持有。實收資本由總行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算。省級分行及計劃單列市分行由總行核撥營運資金，省以下分支行的營運資金由省分行核撥。 　?第四十三條　資本公積與盈余公積。資產重估確認價值或合同、協(xié)議約定的價值與賬面價值的差額以及接受捐贈的財產等，計入資本公積。其他方式取得的財產經批準也可以計入資本公積。經財政部批準資本公積可以轉增實收資本。盈余公積按財政部規(guī)定提取或由公益金轉增，經財政部批準盈余公積可轉增實收資本。 　?第四十四條　公益金。公益金實行指標管理，經財政部批準按規(guī)定提取的公益金或核批的公益金指標，由總行統(tǒng)一分配。各行在分配核批的指標內按規(guī)定使用，不得突破，指標節(jié)余可結轉下年使用。 　?第四十五條　利潤總額。包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支凈額。 　　利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入－成本 　　凈利潤=利潤總額－應納所得稅 　?第四十六條　利潤集中清算。分支行實現的利潤（或虧損）在下年初逐級上劃，在本系統(tǒng)內以省級分行及計劃單列市分行為單位與總行進行清算，全系統(tǒng)匯總的利潤（虧損）由總行向財政部清算。 　?第四十七條　利潤分配。利潤總額按國家規(guī)定調整后，依法繳納所得稅，應納所得稅額由財政部統(tǒng)一調整，所得稅由總行集中繳納。繳納所得稅后的凈利潤按財政部要求進行分配。 ?　　 第九章　財務預算、財務報告及評價 　?第四十八條　中國農業(yè)發(fā)展銀行財務收支實行預算管理。采取自下而上報告，自上而下核批的方法。各分行根據總行核定的貸款規(guī)模、資產質量、資產結構、貸款利率預算營業(yè)收入，根據負債和利率、費用支出、其他營業(yè)支出、營業(yè)稅金及附加預算支出，編制年度財務收支預算，按規(guī)定時間上報總行，總行匯總編報全行財務收支預算上報財政部?？傂懈鶕斦亢伺胸攧帐罩ьA算核批各行財務收支預算，各分行要將總行批復的財務收支預算分解落實到基層行。 　　如遇對財務收支預算影響較大的信貸利率等政策變化時，各行重新編報財務收支預算，由總行調整各行財務收支預算。 　?第四十九條　財務報告。包括財務報表和財務狀況說明書。各級行應按規(guī)定時間和內容向上級行和國家有關部門提供財務報告。財務報告必須真實準確，嚴禁弄虛作假。 　?。ㄒ唬┴攧請蟊戆ㄙY產負債表、損益明細表、業(yè)務狀況報告表及其他附表。資產負債表按期限類別列示各級行在報表日所有的各項資產、負債及所有者權益的金額，資產負債表要符合資產總額等于負債總額加所有者權益的平衡關系。損益明細表按規(guī)定格式準確反映報表期間所獲的各項收入、成本支出和營業(yè)外收支等情況。業(yè)務狀況報告表按行業(yè)項目反映各行日常經營活動所引起各會計要素的變動情況，反映各項資金的獲得及運用。 　　其他附表主要包括：固定資產明細表、資本金及各項準備金變化情況表、資產質量分類情況表，應收應付利息情況表等。其他附表的編報種類、格式、時間等要求由總行統(tǒng)一規(guī)定。 　　（二）財務狀況說明書。包括以下內容： 　　１．資產負債情況：報表期間資產負債總量、增（減）量、結構、質量、資產負債發(fā)生變化的原因、對財務狀況和財務收支的影響。 　?。玻姓邫嘁媲闆r：報表期間所有者權益增減變動情況、變動原因及對財務收支和財務狀況的影響。 　?。常攧帐罩闆r：本期各項收入、成本費用、稅金和營業(yè)外收支情況和變化情況。 　?。矗洜I效益情況：報表期間資產收益、負債成本情況及形成原因。 　?。担麧檶崿F及分配、稅金提取交納等情況。 　?。叮匾椖坎捎玫呢攧諘嫹椒捌渥儎忧闆r的原因；對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；資產負債報告期內的企業(yè)財務有重大影響的事項；重大案件、差錯和其他損失情況。 　?。罚疄檎_理解財務報告需要說明的其他事項。 　?第五十條　財務評價。是對一定時期各行經營狀況和經營成果總結、分析和考核。 　?。ㄒ唬┴攧湛己?。分經營狀況指標和經營成果指標。 　　經營狀況指標主要考核資產質量情況： 　?。保馄谫J款率=逾期貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　?。玻魷J款率=呆滯貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　?。常糍~貸款率=呆賬貸款月平均余額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　?。矗刨J資金運用率=各項貸款月平均余額÷〔系統(tǒng)內借款（或人行借款）月平均余額＋資本金月平均余額＋各項存款月平均余額〕×１００％。 　　經營成果指標主要考核利潤及收息情況： 　　１．信貸資產利潤率=利潤總額÷各項貸款月平均余額×１００％ 　?。玻J款收息率=貸款利息收入÷各項貸款月平均余額×１００％ 　?。常J款利息收回率=（貸款利息收入－表內應收利息凈增數）÷（貸款利息收入＋表外應收未收利息凈增數）×１００％ 　　（二）財務分析。財務分析是財務管理的重要組成部分，是對一定時期財務管理、財務收支執(zhí)行情況的總結評價，是財務決策的信息依據。各行要充分運用各項業(yè)務活動的數據資料和調查掌握的情況，剖析一定時期的財務收支預算執(zhí)行情況、評價經營成果，改善財務管理、提高經營管理水平。財務分析的主要內容： 　　１．財務計劃預算執(zhí)行情況； 　?。玻攧沼媱濐A算執(zhí)行過程中的有利因素和存在問題； 　?。常鞣N財務問題產生的原因； 　?。矗鉀Q存在問題的方法和建議； 　?。担A測各種經營活動的財務前景。 ?　　　　　　　　　　第十章　財務檢查和監(jiān)督 　?第五十一條　財會部門是財務的主管部門，負有對轄內財務執(zhí)行情況進行指導、檢查、監(jiān)督的責任。各級行財會部門要加強對所轄財務管理的檢查和監(jiān)督工作，財會部門要嚴格遵守財務制度，保證財務活動合規(guī)合法。 　?第五十二條　財務檢查和監(jiān)督的主要內容包括：財務管理制度是否健全、財務管理崗位設置是否合理、是否按規(guī)定配備財務管理人員、財務工作效率情況、財務制度貫徹落實情況、財務檢查問題的處理情況、財務收支預算執(zhí)行情況等。 　?第五十三條　各級行要認真開展財務檢查，采取自查、抽查和重點檢查等各種檢查形式，有計劃、有步驟、有方法地開展財務檢查活動，財務檢查要事前有方案、事中有記錄、事后有報告、處理有建議、結果有反饋。財務檢查要實事求是、不走過場。 ?　　　第十一章　附則 　?第五十四條　本制度由中國農業(yè)發(fā)展銀行總行制定，未盡事宜由總行修改補充，解釋權屬總行。各省級分行和計劃單列市分行可根據本制度制定實施細則，報總行備案。 　?第五十五條　本制度自２０００年１月１日起執(zhí)行。 附表：　　　　　　　　固定資產分類折舊年限表 　　資產分類　　　　　　　　　　折舊年限　　年折舊率（殘值率３％） 房屋及建筑物 　?。ㄒ唬┓课? 　　營業(yè)用房　　　　　　　　　?。常澳辍　　。常玻常? 　　非營業(yè)用房　　　　　　　　?。常的辍　　。玻罚罚? 　　簡易房　　　　　　　　　　?。的辍　　　。保梗矗埃? 　?。ǘ┙ㄖ铩　　　　　　　。保的辍　　。叮矗罚? 機械設備 　?。ㄒ唬C械設備　　　　　　　１０年　　?。梗罚埃? 　　（二）動力設備　　　　　　?。保蹦辍　　。福福玻? 　?。ㄈ┩ㄓ嵲O備　　　　　　　５年　　　　１９．４０％ 　?。ㄋ模╇娮佑嬎銠C及附屬設備?。衬辍　　　。常玻常常? 　?。ㄎ澹╇娖髟O備　　　　　　　５年　　　?。保梗矗埃? 　?。┌踩佬l(wèi)設備　　　　　５年　　　?。保梗矗埃? 　　（七）辦公設備　　　　　　?。的辍　　　。保梗矗埃? 　?。ò耍┽t(yī)療設備　　　　　　?。赌辍　　　。保叮保罚? 交通運輸設備 　?。ㄒ唬Ｓ眠\鈔車　　　　　?。茨辍　　　。玻矗玻担? 　?。ǘ┢渌麡I(yè)務用車　　　　?。赌辍　　　。保叮保罚? 　　（三）其他運輸設備　　　　?。赌辍　　　。保叮保罚?