（2000年9月27日　農(nóng)發(fā)行字[2000]175號） 　　為正確組織呆賬貸款核算，真實反映我行信貸資產(chǎn)狀況，結(jié)合《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行呆賬貸款管理與核銷暫行辦法》，現(xiàn)就呆賬貸款會計核算辦法明確如下： 　　一、單獨設(shè)置呆賬貸款表內(nèi)會計科目 　?。保謩e設(shè)置“××呆滯貸款”和“××呆賬貸款”表內(nèi)會計科目（具體修改和增加的會計科目名稱和科目代號附后）。原在“××呆滯、呆賬貸款”科目核算的呆滯、呆賬貸款按規(guī)定分劈后分別納入上述兩個科目核算。修改和增加的會計科目自２０００年１１月底啟用。 　?。玻∠埃福保都Z油呆賬貸款”、“８１７棉花朵賬貸款”和“８１８其他呆賬貸款”三個表外科目。 　?。常餍幸獓栏癜凑铡吨袊r(nóng)業(yè)發(fā)展銀行呆賬貸款管理與核銷暫行辦法》規(guī)定的標準和范圍認定呆賬貸款，在２０００年１１月底以前完成呆賬貸款的認定、分劈和賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作，一張借據(jù)只能反映一種形態(tài)。辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后，要始終保持會計科目與總賬、分戶賬、借據(jù)之間相互一致。 　　二、呆滯和呆賬貸款科目結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理 　　會計部門根據(jù)信貸部門出具的呆滯和呆賬貸款分劈清單和借據(jù)，自制轉(zhuǎn)賬傳票，將屬于呆賬貸款的部分通過藍字結(jié)轉(zhuǎn)到呆賬貸款科目之中，余下屬于呆滯部分不動，通過修改后的會計科目反映。會計分錄如下： 　　借：××呆賬貸款—××貸款戶 　　　貸：××呆滯呆賬貸款—××貸款戶 　　三、呆賬貸款準備金的提取 　　年度終了，根據(jù)規(guī)定的呆賬貸款準備金提取比例，自制轉(zhuǎn)賬傳票，進行呆賬貸款準備金提取的差額調(diào)整，調(diào)增呆賬貸款準備金的會計分錄為： 　　借：其他營業(yè)支出—呆賬準備支出 　　　貸：貸款呆賬準備 　　調(diào)減呆賬貸款準備金的會計分錄為： 　　借：貸款呆賬準備 　　　貸：其他營業(yè)支出—呆賬準備支出 　　四、呆賬貸款的核銷 　　呆賬貸款的核銷必須嚴格按規(guī)定進行。呆賬貸款經(jīng)批準核銷后，會計部門根據(jù)批復(fù)文件，自制轉(zhuǎn)賬傳票，通過藍字結(jié)轉(zhuǎn)核銷（批復(fù)文件的復(fù)印件作附件），會計分錄如下： 　　借：貸款呆賬準備 　　　貸：呆賬貸款—××貸款戶 　　五、已批準核銷呆賬貸款收回處理 　　已核銷的呆賬貸款又收回時，會計部門根據(jù)信貸部門出具的貸款收回憑證，自制轉(zhuǎn)賬傳票，通過藍字增加呆賬貸款準備金。會計分錄如下： 　　借：現(xiàn)金或××企業(yè)基本存款戶—××企業(yè)戶 　　　貸：貸款呆賬準備 附錄：１　　　　　　　 修改后的呆滯貸款科目 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　科目代號?。　　　　　　　】啤∧俊∶》Q　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保保病　。醒雰浼Z呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保保怠　。胤絻浼Z呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保保浮　。醒雰溆痛魷J款　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保玻薄　。胤絻溆痛魷J款　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保玻础　。醒雰涿薮魷J款　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保玻贰　。胤絻涿薮魷J款　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保常啊　。渌麑ｍ梼浯魷J款　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保矗病　。Z食收購呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保矗怠　。土鲜召彺魷J款　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保矗浮　。藁ㄊ召彺魷J款　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保担薄　。渌r(nóng)副產(chǎn)品收購呆滯貸款　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１６２　?。Z食調(diào)銷呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保叮怠　。椭{(diào)銷呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保叮浮　。藁ㄕ{(diào)銷呆滯貸款　　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保罚薄　。渌r(nóng)副產(chǎn)品調(diào)銷呆滯貸款　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　１８２　　｜簡易建倉（罐）呆滯貸款　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保福怠　。藁ǔ跫庸ご魷J款　　　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜?。保梗贰　。渌魷J款　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 附錄：２　　　　　　　　 增加的呆賬貸款科目 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　目代?。　　　　　　　　　　　　　　　】啤∧俊∶》Q　　　　　　　　　　　　?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４０?。醒雰浼Z呆賬貸款　　　　?。ㄅ旁冢保保仓醒雰浼Z呆滯貸款科目后）　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４１?。胤絻浼Z呆賬貸款　　　　　（排在１１５地方儲備糧呆滯貸款科目后）　　?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４２?。醒雰溆痛糍~貸款　　　　?。ㄅ旁冢保保钢醒雰溆痛魷J款科目后）　　?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４３?。胤絻溆痛糍~貸款　　　　　（排在１２１地方儲備油呆滯貸款科目后）　　?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４４?。醒雰涿薮糍~貸款　　　　?。ㄅ旁冢保玻粗醒雰涿薮魷J款科目后）　　?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４５?。胤絻涿薮糍~貸款　　　　　（排在１２７地方儲備棉呆滯貸款科目后）　　?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４６　｜其他專項儲備呆賬貸款　　　　（排在１３０其他專項儲備呆滯貸款科目后）　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４７?。Z食收購呆賬貸款　　　　　?。ㄅ旁冢保矗布Z食收購呆滯貸款科目后）　　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４８?。土鲜召彺糍~貸款　　　　　?。ㄅ旁冢保矗涤土鲜召彺魷J款科目后）　　　?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２４９　｜棉花收購呆賬貸款　　　　　?。ㄅ旁冢保矗该藁ㄊ召彺魷J款科目后）　　　?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５０　｜其他農(nóng)副產(chǎn)品收購呆賬貸款　　（排在１５１其他農(nóng)副產(chǎn)品收購呆滯貸款科目后）｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５１?。Z食調(diào)銷呆賬貸款　　　　　?。ㄅ旁冢保叮布Z食調(diào)銷呆滯貸款科目后）　　　?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５２?。椭{(diào)銷呆賬貸款　　　　　　（排在１６５油脂調(diào)銷呆滯貸款科目后）　　　?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５３?。藁ㄕ{(diào)銷呆賬貸款　　　　　?。ㄅ旁冢保叮该藁ㄕ{(diào)銷呆滯貸款科目后）　　　?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５４　｜其他農(nóng)副產(chǎn)品調(diào)銷呆賬貸款　?。ㄅ旁冢保罚逼渌r(nóng)副產(chǎn)品調(diào)銷呆滯貸款科目后）｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５５?。喴捉▊}（罐）呆賬貸款　　?。ㄅ旁冢保福埠喴捉▊}（罐）呆滯貸款科目后）?。? ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５６　｜棉花初加工呆賬貸款　　　　?。ㄅ旁冢保福得藁ǔ跫庸ご魷J款科目后）　　　｜ ｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜２５７?。渌糍~貸款　　　　　　　?。ㄅ旁冢保梗菲渌魷J款科目后）　　　　　?。? －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－