（農(nóng)發(fā)行字[2004]215號(hào)） 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行： 　　現(xiàn)將《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核項(xiàng)目質(zhì)量控制與評(píng)價(jià)暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向總行反映。 　　2004年9月22日 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核項(xiàng)目質(zhì)量控制與評(píng)價(jià)暫行辦法 第一章　總則 　　第一條　為規(guī)范稽核行為，提高稽核質(zhì)量，明確稽核責(zé)任，促進(jìn)稽核職能作用的發(fā)揮，根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核制度》和《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核工作若干準(zhǔn)則》等制度，制定本辦法。 　　第二條　中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)發(fā)行）各級(jí)行稽核部門按照總行的統(tǒng)一部署開展的全面稽核、專項(xiàng)稽核，接受本級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)指派或按照有關(guān)規(guī)定自行安排開展的稽核項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。 　　第三條　稽核部門實(shí)施稽核項(xiàng)目時(shí)，對(duì)編制稽核方案、收集稽核證據(jù)、編寫稽核工作記錄和稽核工作底稿、出具稽核報(bào)告、作出稽核處理、歸集稽核檔案等全過(guò)程實(shí)行質(zhì)量控制。 　　第四條　稽核部門實(shí)行稽核項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)和責(zé)任追究制度，依據(jù)本辦法評(píng)價(jià)稽核項(xiàng)目質(zhì)量，并追究有關(guān)人員對(duì)稽核項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 第二章　稽核方案的質(zhì)量控制 　　第五條　稽核部門和稽核組在實(shí)施稽核前，應(yīng)當(dāng)編制稽核工作方案和稽核實(shí)施方案。 　　稽核部門統(tǒng)一組織由轄內(nèi)各行稽核部門或多個(gè)稽核組參加的全面稽核、專項(xiàng)稽核或者其他統(tǒng)一稽核項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制稽核工作方案。 　　稽核組具體承辦稽核項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)稽核項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制稽核實(shí)施方案。 　　第六條　稽核部門和稽核組在編制稽核實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽核項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對(duì)被稽核單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。 　　第七條　審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被稽核單位下列基本情況： 　?。ㄒ唬C(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況； 　　（二）各業(yè)務(wù)部門職責(zé)范圍、權(quán)限； 　?。ㄈ┙?jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果； 　?。ㄋ模┫嚓P(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； 　　（五）以往接受稽核或檢查的情況； 　?。┢渌枰私獾那闆r。 　　第八條　審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與稽核項(xiàng)目有關(guān)的下列資料： 　?。ㄒ唬┓?、法規(guī)、規(guī)章和制度； 　?。ǘ?huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料； 　?。ㄈ┲匾獣?huì)議記錄和有關(guān)文件； 　?。ㄋ模┗藱n案資料； 　?。ㄎ澹┫嚓P(guān)電子數(shù)據(jù)或資料； 　?。┢渌枰占馁Y料。 　　第九條　審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式： 　?。ㄒ唬┑奖换藛挝徽{(diào)查了解情況； 　?。ǘ?duì)被稽核單位進(jìn)行試審； 　?。ㄈ┎殚喯嚓P(guān)資料； 　?。ㄋ模┫蛏霞?jí)行有關(guān)部門了解情況； 　?。ㄎ澹┢渌绞?。 　　第十條　審前調(diào)查一般在送達(dá)稽核通知書之前進(jìn)行，必要時(shí)，可以向被稽核單位送達(dá)稽核通知書后進(jìn)行審前調(diào)查。 　　第十一條　稽核工作方案的主要內(nèi)容包括： 　　（一）稽核工作目標(biāo)； 　　（二）稽核范圍； 　?。ㄈ┗藢?duì)象； 　?。ㄋ模┗藘?nèi)容與重點(diǎn)； 　?。ㄎ澹┗私M織與分工； 　　（六）工作要求。 　　稽核工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。 　　第十二條　稽核工作方案由稽核部門具體負(fù)責(zé)編制，報(bào)稽核部門分管行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)稽核任務(wù)的下級(jí)稽核部門或者稽核組實(shí)施。重要稽核項(xiàng)目的稽核工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)行長(zhǎng)審定。 　　第十三條　稽核實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬┚幹频囊罁?jù)； 　?。ǘ┍换藛挝坏拿Q和基本情況； 　　（三）稽核目標(biāo)； 　?。ㄋ模┗说姆秶?nèi)容、重點(diǎn)； 　?。ㄎ澹┗瞬襟E和方法； 　?。╊A(yù)定的稽核工作起止時(shí)間； 　?。ㄆ撸┗私M組長(zhǎng)、稽核組成員及其分工； 　?。ò耍┚幹频娜掌?； 　?。ň牛┢渌嘘P(guān)內(nèi)容。 　　稽核實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)具有可操作性。 　　第十四條　稽核實(shí)施方案的稽核目標(biāo)是指稽核組辦理稽核項(xiàng)目所要完成的任務(wù)?；藢?shí)施方案應(yīng)當(dāng)將稽核工作方案的稽核工作目標(biāo)具體化。 　　確定稽核目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： 　　（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策； 　?。ǘ┗瞬块T、有關(guān)部門對(duì)稽核項(xiàng)目的要求； 　?。ㄈ┍换藛挝坏挠嘘P(guān)情況； 　?。ㄋ模┗私M成員的業(yè)務(wù)能力、稽核經(jīng)驗(yàn)； 　?。ㄎ澹┗说臅r(shí)間； 　?。┢渌枰紤]的因素。 　　第十五條　稽核組應(yīng)當(dāng)分析被稽核單位有關(guān)情況，對(duì)被稽核單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，并圍繞稽核目標(biāo)確定稽核的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。對(duì)規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的稽核項(xiàng)目，可以直接確定檢查的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。 　　第十六條　稽核實(shí)施方案的稽核范圍是指被稽核單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)稽核事項(xiàng)。 　　第十七條　稽核實(shí)施方案的稽核內(nèi)容是指為實(shí)現(xiàn)稽核目標(biāo)所需實(shí)施的具體稽核事項(xiàng)以及所要達(dá)到的具體稽核目標(biāo)?；耸马?xiàng)一般可以按照被稽核單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目劃分。 　　第十八條　稽核實(shí)施方案的稽核重點(diǎn)是指對(duì)實(shí)現(xiàn)稽核目標(biāo)有重要影響的稽核事項(xiàng)?；私M應(yīng)當(dāng)對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，分析被稽核單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線索，確定稽核重點(diǎn)。 　　第十九條　對(duì)實(shí)現(xiàn)稽核目標(biāo)有重要影響的稽核事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確定稽核的步驟和方法?；瞬襟E和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)稽核人員實(shí)施稽核，實(shí)現(xiàn)具體稽核目標(biāo)。 　　第二十條　確定稽核組組長(zhǎng)、稽核組成員及其分工時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平符合有關(guān)規(guī)定要求?；私M組長(zhǎng)可以委托有資格的稽核人員擔(dān)任主審，履行稽核組組長(zhǎng)授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但稽核組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 　　第二十一條　稽核組組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)編制稽核實(shí)施方案，經(jīng)稽核組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)稽核部門分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由稽核組負(fù)責(zé)實(shí)施。 　　第二十二條　稽核組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核實(shí)施方案的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核： 　?。ㄒ唬┗四繕?biāo)的可行性； 　?。ǘ┗朔秶?、內(nèi)容和重點(diǎn)的適當(dāng)性； 　?。ㄈ┗瞬襟E和方法的可操作性； 　?。ㄋ模r(shí)間安排的合理性； 　?。ㄎ澹┗朔止さ那‘?dāng)性； 　?。┢渌枰獙徍说氖马?xiàng)。 　　第二十三條　實(shí)施稽核過(guò)程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整稽核實(shí)施方案： 　　（一）稽核工作方案已調(diào)整的； 　　（二）稽核組在對(duì)被稽核單位內(nèi)部控制測(cè)評(píng)后，認(rèn)為需要調(diào)整稽核重點(diǎn)、步驟和方法的； 　?。ㄈ┗私M人員發(fā)生變化，足以影響稽核實(shí)施方案執(zhí)行的； 　?。ㄋ模┗酥邪l(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變稽核內(nèi)容和重點(diǎn)的； 　　（五）稽核范圍受到限制，不能正常開展稽核工作的； 　?。┢渌枰{(diào)整的。 　　第二十四條　稽核實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)稽核組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)： 　?。ㄒ唬┗朔秶?、內(nèi)容和重點(diǎn)； 　?。ǘ┲匾幕瞬襟E和方法； 　?。ㄈ┗私M成員。 　　第二十五條　稽核實(shí)施方案中下列事項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)稽核部門分管行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)： 　?。ㄒ唬┗四繕?biāo)； 　?。ǘ┗私M組長(zhǎng)； 　?。ㄈ┗私M所在部門認(rèn)為需要報(bào)稽核部門分管行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項(xiàng)。 　　第二十六條　稽核組在特殊情況下不能按照本辦法第二十四條、第二十五條規(guī)定辦理調(diào)整稽核實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示稽核組所在部門負(fù)責(zé)人或者稽核部門分管行領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施稽核實(shí)施方案?；私Y(jié)束時(shí)，稽核組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。 　　第二十七條　稽核組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、確定稽核范圍內(nèi)容和重點(diǎn)的過(guò)程，以及稽核實(shí)施方案調(diào)整情況加以記錄。 　　第二十八條　稽核部門分管行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稽核實(shí)施方案所確定的稽核目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。 　　稽核組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)稽核范圍和重點(diǎn)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。 　　稽核組組長(zhǎng)對(duì)稽核內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。 　　稽核組成員對(duì)審前調(diào)查過(guò)程中形成的有關(guān)記錄的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。 　　由于稽核實(shí)施方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。 第三章　稽核證據(jù)的質(zhì)量控制 　　第二十九條　稽核人員應(yīng)當(dāng)按照稽核實(shí)施方案確定的具體稽核事項(xiàng)，在實(shí)施稽核過(guò)程中收集稽核證據(jù)。 　　第三十條　稽核證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。 　　第三十一條　稽核證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。 　　第三十二條　稽核人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地收集與稽核事項(xiàng)相關(guān)的稽核證據(jù)。 　　對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)稽核結(jié)論有重要影響的稽核事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在稽核工作底稿后附有稽核證據(jù)支持。 　　其他稽核事項(xiàng)以稽核工作記錄記載稽核事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有稽核證據(jù)或者相關(guān)資料。 　　第三十三條　稽核人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集稽核證據(jù)： 　?。ㄒ唬┩ㄟ^(guò)檢查方法收集稽核證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與稽核事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被稽核單位承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及稽核人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料； 　　（二）通過(guò)監(jiān)盤方法收集稽核證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由稽核人員和被稽核單位有關(guān)人員簽名； 　　（三）通過(guò)觀察方法收集稽核證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況； 　?。ㄋ模┩ㄟ^(guò)查詢方法收集稽核證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況； 　　（五）通過(guò)函證方法收集稽核證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況； 　　（六）通過(guò)計(jì)算方法收集稽核證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等； 　　（七）通過(guò)分析性復(fù)核方法收集稽核證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對(duì)比分析表、比率分析表和趨勢(shì)變動(dòng)表，分析和說(shuō)明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。 　　第三十四條　稽核人員可以收集能夠證明稽核事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得稽核證據(jù)。 　　第三十五條　稽核人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況。 　　第三十六條　對(duì)實(shí)現(xiàn)稽核目標(biāo)有重要影響的稽核事項(xiàng)的稽核步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分稽核證據(jù)的，稽核人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的稽核步驟和方法，仍難以取得充分稽核證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由稽核組組長(zhǎng)確認(rèn)，并在稽核工作記錄中予以記錄和稽核報(bào)告中予以反映。 　　第三十七條　稽核人員取得稽核證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，稽核人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)真相且具有證明力的，該稽核證據(jù)仍然有效。 　　第三十八條　取得的稽核證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的稽核證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。 　　稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的稽核證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照稽核事項(xiàng)分類，按照稽核證據(jù)與稽核事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對(duì)稽核證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與稽核事項(xiàng)無(wú)關(guān)、無(wú)效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對(duì)稽核證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定稽核事項(xiàng)的稽核證據(jù)是否足以支持稽核結(jié)論。 　　第三十九條　經(jīng)過(guò)分析、判斷和歸納的稽核證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號(hào)排序，附在相應(yīng)的稽核工作底稿之后；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的稽核工作記錄之后。 　　第四十條　稽核組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)稽核人員收集稽核證據(jù)工作，審核稽核證據(jù)。發(fā)現(xiàn)稽核證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成稽核人員進(jìn)一步取證。 　　第四十一條　稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其收集的稽核證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄稽核證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。 　　稽核組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要稽核事項(xiàng)未收集稽核證據(jù)或者稽核證據(jù)不足以支持稽核結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。 第四章　稽核工作記錄和稽核工作底稿的質(zhì)量控制 　　第四十二條　稽核工作記錄是稽核人員以本人為單位按時(shí)間順序反映其實(shí)施稽核全過(guò)程的書面記錄。稽核工作記錄用紙與稽核工作底稿用紙相同。 　　第四十三條　稽核人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施稽核過(guò)程中按時(shí)間順序逐項(xiàng)編寫稽核工作記錄。 　　第四十四條　稽核工作記錄的要素包括： 　?。ㄒ唬┗隧?xiàng)目名稱； 　?。ǘ┗巳藛T姓名； 　?。ㄈ┗朔止?； 　?。ㄋ模?shí)施稽核的日期； 　　（五）稽核工作具體內(nèi)容； 　　（六）索引號(hào)； 　?。ㄆ撸╉?yè)次。 　　第四十五條　稽核工作記錄記載的稽核工作具體內(nèi)容包括： 　?。ㄒ唬┗耸马?xiàng)的名稱； 　?。ǘ?shí)施稽核的步驟和方法； 　?。ㄈ┗瞬殚喌馁Y料名稱和數(shù)量； 　　（四）稽核人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果； 　　（五）其他需要記錄的情況。 　　第四十六條　稽核人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄稽核工作記錄，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。 　　稽核工作記錄應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡(jiǎn)明扼要。 　　第四十七條　稽核人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)稽核事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在同一稽核工作記錄中依次記載；多名稽核人員共同承擔(dān)同一稽核事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的稽核工作記錄中分別記載。 　　第四十八條　對(duì)被稽核單位違反規(guī)定的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)稽核結(jié)論有重要影響的稽核事項(xiàng)，稽核人員應(yīng)當(dāng)在編寫稽核工作記錄的基礎(chǔ)上，編制稽核工作底稿。其他稽核事項(xiàng)以稽核工作記錄記載稽核事項(xiàng)的查證過(guò)程和結(jié)果。 　　第四十九條　稽核工作底稿的要素包括： 　?。ㄒ唬┍换藛挝幻Q，即接受稽核的單位或者項(xiàng)目的名稱； 　　（二）稽核事項(xiàng)，即稽核實(shí)施方案確定的稽核事項(xiàng)； 　?。ㄈ?huì)計(jì)期間或者截止日期，即稽核事項(xiàng)所屬會(huì)計(jì)期間或者截止日期； 　?。ㄋ模┗巳藛T及編制日期，即實(shí)施稽核項(xiàng)目并編制稽核工作底稿的人員及編制日期； 　?。ㄎ澹┗私Y(jié)論或者稽核查出問(wèn)題摘要及其依據(jù)，即簡(jiǎn)要描述主要事項(xiàng)的情節(jié)、稽核結(jié)論或者稽核查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)； 　?。?fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即稽核組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的稽核人員對(duì)稽核工作底稿的復(fù)核意見及實(shí)施復(fù)核的日期； 　?。ㄆ撸┧饕?hào)及頁(yè)次，即稽核工作底稿的統(tǒng)一編號(hào)及本頁(yè)的頁(yè)次； 　　（八）附件，即稽核工作底稿所附的稽核證據(jù)及相關(guān)資料。 　　第五十條　稽核工作底稿應(yīng)當(dāng)附有稽核證據(jù)。 　　稽核工作底稿與稽核證據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過(guò)稽核證據(jù)的索引號(hào)來(lái)體現(xiàn)?；俗C據(jù)對(duì)應(yīng)多個(gè)稽核工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稽核證據(jù)附在與其關(guān)聯(lián)最密切的稽核工作底稿后面，并在其他稽核工作底稿上予以注明。 　　第五十一條　稽核工作記錄與稽核證據(jù)、稽核工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在稽核工作記錄中通過(guò)索引號(hào)加以注明。 　　第五十二條　稽核組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的稽核人員對(duì)稽核工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見： 　?。ㄒ唬┗藢?shí)施方案確定的稽核事項(xiàng)是否實(shí)施稽核； 　?。ǘ┗藢?shí)施方案確定的具體稽核目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，稽核步驟和方法是否執(zhí)行； 　　（三）事實(shí)是否清楚； 　?。ㄋ模┗俗C據(jù)是否充分； 　?。ㄎ澹┻m用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確； 　?。┗私Y(jié)論是否恰當(dāng)； 　?。ㄆ撸┢渌嘘P(guān)重要事項(xiàng)。 　　必要時(shí)，稽核組組長(zhǎng)或者其委托的有資格的稽核人員可以對(duì)稽核工作記錄進(jìn)行檢查。 　　第五十三條　對(duì)稽核工作記錄和稽核工作底稿中存在的問(wèn)題，稽核組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)責(zé)成稽核人員及時(shí)糾正。 　　第五十四條　稽核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)稽核工作記錄和稽核工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對(duì)未執(zhí)行稽核實(shí)施方案導(dǎo)致重大問(wèn)題未發(fā)現(xiàn)的，稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)反映的，以及稽核查出的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。 　　稽核組組長(zhǎng)對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)稽核工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。 第五章　稽核報(bào)告的質(zhì)量控制 　　第五十五條　稽核報(bào)告是稽核部門實(shí)施稽核后，對(duì)被稽核單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表稽核意見的書面文書。 　　第五十六條　稽核報(bào)告包括下列基本要素： 　?。ㄒ唬?biāo)題，統(tǒng)一表述為“××××稽核報(bào)告”； 　?。ǘ┚幪?hào)，一般表述為“××××年第×號(hào)”； 　?。ㄈ┍换藛挝幻Q； 　?。ㄋ模┗隧?xiàng)目名稱，一般表述為“××××年度××××稽核”； 　　（五）內(nèi)容； 　　（六）出具單位，即派出稽核組的稽核部門； 　?。ㄆ撸┖灠l(fā)日期。 　　第五十七條　稽核報(bào)告的內(nèi)容包括： 　　（一）稽核依據(jù)，即實(shí)施稽核所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。 　?。ǘ┍换藛挝坏幕厩闆r。 　?。ㄈ┍换藛挝坏臅?huì)計(jì)責(zé)任，一般表述為被稽核單位應(yīng)對(duì)其提供的與稽核相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。 　?。ㄋ模?shí)施稽核的基本情況，一般包括稽核范圍、稽核方式和稽核實(shí)施的起止時(shí)間。 　　稽核范圍應(yīng)說(shuō)明稽核所涉及的被稽核單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間和有關(guān)稽核事項(xiàng)。 　?。ㄎ澹┗嗽u(píng)價(jià)意見，即根據(jù)不同的稽核目標(biāo)，以稽核結(jié)果為基礎(chǔ)，對(duì)被稽核單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評(píng)價(jià)意見。 　　真實(shí)性主要評(píng)價(jià)被稽核單位的會(huì)計(jì)處理遵守相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會(huì)計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的符合程度。 　　合法性主要評(píng)價(jià)被稽核單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。 　　效益性主要評(píng)價(jià)被稽核單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。 　　發(fā)表稽核評(píng)價(jià)意見應(yīng)運(yùn)用稽核人員的專業(yè)判斷，并考慮稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。 　　稽核部門只對(duì)所稽核的事項(xiàng)發(fā)表稽核評(píng)價(jià)意見。對(duì)稽核過(guò)程中未涉及、稽核證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越稽核職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表稽核評(píng)價(jià)意見。 　?。┗瞬槌龅谋换藛挝贿`反規(guī)定的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。 　?。ㄆ撸┍匾獣r(shí)可以對(duì)被稽核單位提出改進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。 　　第五十八條　稽核組對(duì)稽核事項(xiàng)實(shí)施稽核后，應(yīng)當(dāng)草擬稽核報(bào)告。 　　第五十九條　稽核報(bào)告經(jīng)稽核組組長(zhǎng)審核后，送達(dá)被稽核單位征求意見。 　　第六十條　被稽核單位對(duì)征求意見的稽核報(bào)告有異議的，稽核組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出書面說(shuō)明。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改稽核報(bào)告。 　　被稽核單位自收到稽核報(bào)告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無(wú)異議，并由稽核人員予以注明。 　　征求意見的稽核報(bào)告應(yīng)予保留。 　　第六十一條　稽核組應(yīng)當(dāng)將稽核報(bào)告、被稽核單位對(duì)稽核報(bào)告的書面意見、稽核組的書面說(shuō)明、稽核實(shí)施方案、稽核工作底稿、稽核證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)稽核組所在部門復(fù)核。 　　第六十二條　稽核組所在部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見： 　?。ㄒ唬┗藢?shí)施方案確定的稽核目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)； 　?。ǘ┦聦?shí)是否清楚； 　?。ㄈ┗俗C據(jù)是否充分； 　?。ㄋ模┻m用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確； 　?。ㄎ澹┰u(píng)價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)； 　　（六）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。 　　第六十三條　稽核組所在部門對(duì)稽核報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后，將稽核報(bào)告呈送分管行領(lǐng)導(dǎo)審閱。涉及重大稽核事項(xiàng)的稽核報(bào)告應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稽核監(jiān)督委員會(huì)召開例會(huì)審議。 　　第六十四條　全面稽核、專項(xiàng)稽核或者其他稽核項(xiàng)目需要匯總編制稽核報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)由組織稽核項(xiàng)目的稽核部門，按稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的稽核報(bào)告。匯總的稽核報(bào)告也要按照本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行必要的審定。 　　第六十五條　稽核組組長(zhǎng)對(duì)其提交的稽核報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對(duì)稽核工作底稿記錄的重大問(wèn)題未在稽核報(bào)告中予以反映或者不如實(shí)反映的、稽核報(bào)告反映的問(wèn)題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任。 　　稽核組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)稽核報(bào)告的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。 　　匯總稽核報(bào)告的稽核部門有關(guān)負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，對(duì)匯總的稽核報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第六章　稽核處理的質(zhì)量控制 　　第六十六條　稽核處理是指稽核部門根據(jù)行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稽核報(bào)告的批示意見，對(duì)照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度以及內(nèi)部各項(xiàng)制度辦法，向被稽核單位作出稽核結(jié)論和處理決定的行為。 　　第六十七條　稽核結(jié)論和處理決定的內(nèi)容應(yīng)該包括： 　?。ㄒ唬┍换藛挝幻Q； 　?。ǘ┗说姆秶?、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 　?。ㄈ?duì)稽核事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見； 　?。ㄋ模┍换藛挝蛔孕屑m正的事項(xiàng)； 　?。ㄎ澹┍换藛挝桓倪M(jìn)管理和提高效益的意見和建議； 　?。┒ㄐ浴⑻幚?、處罰決定及其依據(jù)； 　?。ㄆ撸┨幚?、處罰決定執(zhí)行的期限和要求； 　?。ò耍┮婪ɑ蛞酪?guī)申請(qǐng)復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)構(gòu)。 　　第六十八條　作出稽核結(jié)論和處理決定的程序： 　?。ㄒ唬┯苫私M長(zhǎng)或有關(guān)人員依據(jù)行領(lǐng)導(dǎo)審閱批示后的稽核報(bào)告和審核意見，草擬稽核結(jié)論和處理決定初稿。 　　（二）稽核部門負(fù)責(zé)人對(duì)稽核結(jié)論和處理決定初稿進(jìn)行審核并簽署意見，報(bào)送分管行領(lǐng)導(dǎo)審簽。 　?。ㄈ?duì)審簽后的稽核結(jié)論和處理決定，應(yīng)當(dāng)在簽批后及時(shí)下達(dá)被稽核單位，并抄報(bào)上級(jí)稽核部門，必要時(shí)抄送同級(jí)有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門。 　　（四）對(duì)所查實(shí)的問(wèn)題需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、行政或其他處分的，稽核部門應(yīng)當(dāng)出具稽核處罰通知書和稽核移送處理函，并將稽核報(bào)告及行領(lǐng)導(dǎo)簽署意見一并送有關(guān)部門進(jìn)行處理，稽核部門應(yīng)當(dāng)跟蹤掌握處理情況及結(jié)果。 　　第六十九條　稽核組所在部門要監(jiān)督稽核結(jié)論和處理決定的執(zhí)行情況，要求被稽核單位及時(shí)反饋執(zhí)行結(jié)果。被稽核單位在收到稽核部門下達(dá)的稽核結(jié)論和處理決定后，對(duì)其中的稽核整改要求及處罰決定的執(zhí)行時(shí)限應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行，并將整改情況及時(shí)進(jìn)行書面反饋。 　　第七十條　稽核部門對(duì)被稽核單位反饋的稽核整改情況或重大稽核事項(xiàng)，必要時(shí)可組織安排后續(xù)稽核。 　　第七十一條　稽核組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)稽核結(jié)論和處理決定、稽核移送處理函的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。 第七章　稽核檔案的質(zhì)量控制 　　第七十二條　稽核組應(yīng)當(dāng)按照稽核檔案管理要求收集與稽核項(xiàng)目有關(guān)的材料，建立稽核檔案。 　　第七十三條　稽核檔案實(shí)行稽核組負(fù)責(zé)制，稽核組組長(zhǎng)對(duì)稽核檔案進(jìn)行審查驗(yàn)收。 　　第七十四條　稽核組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時(shí)收集稽核項(xiàng)目的文件材料；稽核項(xiàng)目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時(shí)辦理立卷工作。 　　第七十五條　立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與稽核項(xiàng)目有關(guān)的下列文件材料歸人稽核項(xiàng)目案卷： 　?。ㄒ唬┙Y(jié)論類文件材料，主要是稽核報(bào)告、行長(zhǎng)批示及有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、稽核組的書面說(shuō)明、被稽核單位對(duì)稽核報(bào)告的書面意見等，稽核報(bào)告形成過(guò)程中形成的文件材料、稽核決定書及相關(guān)文件材料、稽核移送處理函及相關(guān)文件材料等； 　?。ǘ┳C明類文件材料，主要是被稽核單位承諾書、稽核工作記錄、稽核工作底稿、稽核證據(jù)等； 　?。ㄈ┝㈨?xiàng)類文件材料，主要是上級(jí)稽核部門的稽核工作方案及相關(guān)文件，與稽核事項(xiàng)有關(guān)的舉報(bào)材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、稽核實(shí)施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、稽核通知書等； 　?。ㄋ模﹤洳轭愇募牧希饕遣荒軞w人前三項(xiàng)的其他文件材料。 　　第七十六條　文件材料按照稽核項(xiàng)目立卷，一個(gè)項(xiàng)目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個(gè)項(xiàng)目合并立為一卷。 　　跨年度的稽核項(xiàng)目，在項(xiàng)目稽核終結(jié)的年度立卷。 　　第七十七條　立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料： 　?。ㄒ唬┗隧?xiàng)目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項(xiàng)類和備查類的順序排列； 　　（二）結(jié)論類采用逆稽核程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列； 　?。ㄈ┳C明類按照稽核工作底稿及所附稽核證據(jù)與稽核實(shí)施方案所列稽核事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的順序排列； 　?。ㄋ模┝㈨?xiàng)類按照文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列； 　?。ㄎ澹﹤洳轭惏凑瘴募牧闲纬傻臅r(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列； 　?。┗隧?xiàng)目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請(qǐng)示在后、批示在前報(bào)告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列； 　?。ㄆ撸┗斯ぷ饔涗浺匀藶閱挝话凑栈私M組長(zhǎng)及稽核組成員順序排列，可以單獨(dú)立卷和存放。 　　第七十八條　立卷責(zé)任人將文件材料歸類整理、排列后，交由稽核組組長(zhǎng)審查驗(yàn)收。 　　稽核組組長(zhǎng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收，并簽署審查意見。對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正。 　　第七十九條　稽核組所在部門應(yīng)當(dāng)做好稽核檔案的裝訂和保管工作，并按照規(guī)定期限將檢查合格的稽核項(xiàng)目案卷移交檔案管理機(jī)構(gòu)歸檔。 　　稽核組所在部門在移送稽核項(xiàng)目案卷時(shí)，應(yīng)當(dāng)做好該被稽核單位稽核資料庫(kù)的建立或者補(bǔ)充工作。 　　第八十條　稽核組成員對(duì)文件材料內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 　　立卷責(zé)任人對(duì)卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。 　　稽核組組長(zhǎng)對(duì)驗(yàn)收把關(guān)和審查意見負(fù)責(zé)。 　　稽核組所在部門負(fù)責(zé)人對(duì)歸檔的及時(shí)性負(fù)責(zé)。 第八章　稽核項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià) 　　第八十一條　稽核項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)就是按照本辦法的規(guī)定對(duì)稽核項(xiàng)目稽核程序的合規(guī)性、稽核取證的充分性、稽核事項(xiàng)的準(zhǔn)確性、反映問(wèn)題的真實(shí)性、稽核整改的徹底性以及稽核檔案資料的完整性、規(guī)范性進(jìn)行綜合評(píng)估。 　　第八十二條　稽核項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)既要評(píng)價(jià)稽核過(guò)程，更要評(píng)價(jià)稽核結(jié)果。 　　稽核過(guò)程評(píng)價(jià)就是通過(guò)對(duì)稽核資料、檔案的審查看稽核項(xiàng)目是否嚴(yán)格執(zhí)行了稽核程序，稽核過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方法等是否前后一致，是否符合規(guī)范要求，有無(wú)省略稽核程序或逆程序操作的現(xiàn)象。 　　稽核結(jié)果評(píng)價(jià)就是通過(guò)稽核項(xiàng)目的實(shí)施，看是否能夠?qū)⒈换藛挝淮嬖诘膯?wèn)題查實(shí)查清，是否存在重大問(wèn)題遺漏或事實(shí)不清、定性不準(zhǔn)的情況。 　　第八十三條　稽核項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)一般采取審查稽核項(xiàng)目檔案資料、到被稽核單位實(shí)地抽查有關(guān)稽核事項(xiàng)、對(duì)照相關(guān)外部和上級(jí)單位檢查結(jié)果的方法進(jìn)行。 　?。ㄒ唬彶榛隧?xiàng)目檔案資料。審查稽核項(xiàng)目檔案資料是否完整、規(guī)范，重點(diǎn)要對(duì)稽核方案、稽核證據(jù)、稽核工作記錄及稽核工作底稿、稽核報(bào)告的內(nèi)容和前后銜接的一致性進(jìn)行審查，看稽核程序是否合規(guī)、稽核內(nèi)容是否完整、反映問(wèn)題是否真實(shí)準(zhǔn)確、對(duì)查出問(wèn)題的整改是否到位。 　?。ǘ?shí)地到被稽核單位抽查有關(guān)稽核事項(xiàng)。必要時(shí)，就稽核方案規(guī)定的稽核內(nèi)容、稽核工作底稿中記錄的有關(guān)事項(xiàng)以及在稽核項(xiàng)目審查中發(fā)現(xiàn)的一些疑點(diǎn)問(wèn)題，到被稽核單位進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)，看稽核是否遵循了必要的程序，稽核的內(nèi)容是否完整、真實(shí)，存在的問(wèn)題是否被查準(zhǔn)查實(shí)，相關(guān)問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確，是否得到真實(shí)完整的反映。 　?。ㄈ?duì)照相關(guān)外部和上級(jí)單位的檢查結(jié)果。收集并對(duì)照外部監(jiān)督部門和上級(jí)行就相同事項(xiàng)作出的檢查結(jié)論，看是否存在重大問(wèn)題漏查、漏報(bào)，問(wèn)題是否查清查透，對(duì)問(wèn)題定性是否準(zhǔn)確的情況。 　?。ㄋ模┳鞒龌隧?xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)。對(duì)審查稽核項(xiàng)目檔案資料、實(shí)地重點(diǎn)抽查以及與外部和上級(jí)單位檢查結(jié)果對(duì)照的情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)稽核項(xiàng)目執(zhí)行中存在的問(wèn)題逐項(xiàng)予以指出，作出質(zhì)量評(píng)價(jià)。 　　第八十四條　稽核部門要及時(shí)組織人員，對(duì)稽核項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，并依據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果，對(duì)稽核項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制，對(duì)違反稽核項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的行為和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。 第九章　稽核項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任 　　第八十五條　稽核部門負(fù)責(zé)人、稽核組組長(zhǎng)、稽核組成員以及其他相關(guān)人員在執(zhí)行稽核項(xiàng)目過(guò)程中，違反稽核程序、稽核準(zhǔn)則和本辦法有關(guān)稽核項(xiàng)目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。 　　第八十六條　追究稽核項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式： 　?。ㄒ唬┴?zé)令改正錯(cuò)誤； 　?。ǘ┡u(píng)教育； 　　（三）責(zé)令書面檢查； 　　（四）通報(bào)批評(píng)； 　　（五）停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗； 　?。┣楣?jié)嚴(yán)重的，移交有關(guān)部門處理。 　　除上述形式外，可以并處取消評(píng)優(yōu)、評(píng)先、晉級(jí)、晉職資格。 　　第八十七條　有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理： 　?。ㄒ唬┓侨藶橐蛩卦斐刹涣己蠊?； 　?。ǘ┲鲃?dòng)改正錯(cuò)誤或者情節(jié)輕微的； 　?。ㄈ┢渌梢詼p輕或者免予處理的情形。 第十章　附則 　　第八十八條　本辦法由農(nóng)發(fā)行總行負(fù)責(zé)解釋、修訂。 　　第八十九條　本辦法自印發(fā)之日起施行。此前印發(fā)的有關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。