一、本業(yè)務(wù)核算執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和外匯分帳制原則。

　二、凡與擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的資金變動(dòng)均使用在中國(guó)工商銀行總行營(yíng)業(yè)部開設(shè)的保險(xiǎn)部帳戶；財(cái)會(huì)部在同業(yè)存款科目下開設(shè)有關(guān)分戶帳，用以核算擔(dān)保業(yè)務(wù)往來，并由擔(dān)保業(yè)務(wù)項(xiàng)目經(jīng)辦負(fù)責(zé)記錄有關(guān)業(yè)務(wù)明細(xì)帳，定期與會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表核對(duì)相符。

　三、在我行申請(qǐng)開立保函的申請(qǐng)人，存入保證金者應(yīng)在我行開設(shè)“存入保證金”帳戶，并在營(yíng)業(yè)處預(yù)留印鑒，即單位公章、法人章、有權(quán)簽字人印章（或手跡）。保函責(zé)任中止，申請(qǐng)人退回保函后，即可辦理退還保證金手續(xù)?！按嫒氡ＷC金”帳戶按原幣活期計(jì)息。
　　批準(zhǔn)保證金退還的原件一式兩份，一份送交會(huì)計(jì)人員作為原始憑證，另一份送交營(yíng)業(yè)處作為辦理支付的通知。

　四、各項(xiàng)擔(dān)保業(yè)務(wù)費(fèi)用收支單獨(dú)列帳。行政、人事費(fèi)用由行政統(tǒng)一管理。

　五、擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)會(huì)同保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定格式編制月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，年度后保險(xiǎn)部單獨(dú)編制、對(duì)外報(bào)送報(bào)表，以保證業(yè)務(wù)和資金活動(dòng)情況得以真實(shí)正確地反映。

　六、擔(dān)保業(yè)務(wù)科目
　　資產(chǎn)類：１．１１２　　　　存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期
　　　　　?。玻保叮常埃病　?yīng)收擔(dān)保費(fèi)
　　負(fù)債類：１．２２３　　　　存入保證金
　　損益類：１．５１１０２　　擔(dān)保手續(xù)費(fèi)收入
　　　　　　２．５１２０２　　擔(dān)保其他收入
　　　　　?。常担保担埃场　?dān)保費(fèi)收入
　　表外科目：１．０１０２　　各項(xiàng)保函款項(xiàng)

　七、核算辦法
　　（一）我行根據(jù)申請(qǐng)人申請(qǐng)對(duì)外開出保函，承擔(dān)保證責(zé)任時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)辦以書面形式通知會(huì)計(jì)人員，同時(shí)登記明細(xì)帳，記：
　　收：０１０２各項(xiàng)保函款項(xiàng)－－保函種類－－某客戶
　　會(huì)計(jì)人員接到上述通知時(shí)，記總帳：
　　收：０１０２各項(xiàng)保函款項(xiàng)－－保函種類
　?。ǘ┦盏娇蛻艚粊肀ＷC金時(shí)，記：
　　借：１１２存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期
　　　貸：２２３存入保證金－－某客戶
　　（三）接到項(xiàng)目經(jīng)辦按照我行擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)開出的收費(fèi)通知單（第三聯(lián)），確認(rèn)擔(dān)保費(fèi)收入時(shí)，記：
　　借：１６３０２應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)
　　　貸：５１５－０２擔(dān)保費(fèi)收入
　　收到銀行回單，沖銷應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)時(shí)，記：
　　借：１１２存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期
　　　貸：１６３０２應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)
　?。ㄋ模┦盏缴暾?qǐng)人交來保函修改費(fèi)等手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，記：
　　借：１１２存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期
　　　貸：５１１－０２擔(dān)保手續(xù)費(fèi)收入
　?。ㄎ澹┍：?zé)任中止，退還申請(qǐng)人存入保證金時(shí)，記：
　　借：２２３存入保證金－－某客戶
　　　貸：１１２存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期
　?。┍：?zé)任終結(jié)，申請(qǐng)人交還注銷保函時(shí)，記：
　　付：０１０２各項(xiàng)保函款項(xiàng)－－保函種類－－某客戶
　?。ㄆ撸┠昴┙Y(jié)轉(zhuǎn)損益。
　　本辦法自頒布之日起試行。財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。